Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Больничный в 6 НДФЛ в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В связи с тем, что даты получения денежных выплат по листу нетрудоспособности – это день выдачи денег и для заработной платы – последний рабочий день месяца. Соответственно, и даты уплаты НДФЛ различны: по расчету за больничный лист – последний день месяца, в котором были выплачены начисления, а с зарплаты – следующий рабочий день, после того, как ее выдали на руки работнику.
Пояснения к вышеперечисленным правилам заполнения 6-НДФЛ
Рассмотрим на примере, как правильно показать в 6-НДФЛ больничный с переходящими периодами.
Исходные данные. На предприятии день получения заработной платы – 29 число. В первых числах марта один из сотрудников болел. 29 марта 2023 года он получил заработную плату и начисления по больничному. Бухгалтер предприятия с заработной платы проведет перечисление НДФЛ на следующий день , т.е. 30 марта 2023 года. Вместе с тем, сроком уплаты подоходного налога с выплат по листу нетрудоспособности (п.6 ст. 226 НК РФ) будет приходиться на 31 марта 2023 года. Но по календарю 31 марта – это выходной день, суббота, следовательно, налог будет перечислен уже в апреле 2023г. 2-го числа.
В данной ситуации у нас получится, что заработную плату и подоходный налог с нее предприятие укажет в 6-НДФЛ за 1 квартал текущего года. В этом же отчете будет включен лист по нетрудоспособности за март месяц. В разделе № 2 оплата будет указана уже в полугодовом отчете.
По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.
Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.
В разд. 1 нужно отразить:
- в поле 020 – удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
- в поле 021 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
- в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
В разд. 2 нужно:
- в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
- в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
- в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
- в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
- в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.
При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.
Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ
Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.
Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.
В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:
- в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
- в поле 021 укажите срок перечисления налога;
- в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.
При необходимости заполните другие поля разд. 1.
Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:
- в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, «13»);
- в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
- в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
- в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
- в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
- в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте «0» (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
- в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.
При необходимости заполните другие поля разд. 2.
Новая форма 6‑НДФЛ, в которую включили 2‑НДФЛ: как заполнять и когда сдавать
Начиная с отчетности за первый квартал 2021 года, работодатели сдают новую форму 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@). Она заметно отличается от той, что действовала ранее. Разделы поменялись местами.
Доходы, вычеты и налог, посчитанные нарастающим итогом с начала года, нужно указывать в разделе 2. А данные за три последних месяца отчетного периода — в разделе 1. Плюс к этому появилось приложение № 1, которое, по сути, является знакомой всем справкой 2-НДФЛ.
Как заполнять обновленный отчет? Когда его сдавать? Как вносить корректировки? Читайте в нашей статье.
Строка 020 предназначена для НДФЛ, удержанного за последние три месяца отчетного периода. Здесь проставляется обобщенная сумма налога по всем физлицам.
Далее следует цикл строк 021 «Срок перечисления налога» и 022 «Сумма налога». Их нужно заполнять столько же раз, сколько раз налоговый агент перечислял налог за последние три месяца отчетного периода.
Что такое «срок перечисления налога»? Это дата, не позднее которой НДФЛ должен быть переведен в бюджет. Она зависит от вида выплаты:
- для всех доходов, кроме больничных, отпускных и выплаченных акционерным обществом дивидендов, — день, который следует за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ);
- для больничных и отпускных — последнее число месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ);
Сформировать платежки на уплату НДФЛ и взносов с актуальными реквизитами Попробовать бесплатно
- для дивидендов, выплаченных акционерным обществом, — дата по истечении месяца со дня выплаты (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).
В пункте 3.2 порядка заполнения новой формы 6-НДФЛ сказано: показатель в строке 020 должен равняться сумме цифр, указанных в строках 022.
Означает ли это, что если выплата (и удержание налога) приходится на один отчетный период, а срок перечисления налога — на другой, то операцию следует отразить в разделе 1 расчета за период, на который выпадает срок перечисления?. Нет, не означает. ФНС в письме от 12.04.
Отражения отпускных в 6-НДФЛ: примеры и порядок заполнения
При подготовке формы 6-НДФЛ бухгалтеры сталкиваются с трудностями, как отражать те или иные суммы НДФЛ, исчисленные и удержанные налоговым агентом. В статье рассмотрим, как правильно отразить отпускные выплаты в четырех различных ситуациях.
На основании профстандарта каждый специалист может наметить для себя конкретные направления повышения квалификации. Для этого достаточно пройти обучение в Школе Бухгалтера. Все наши курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».
Порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ утвержден Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.
В расчете 6-НДФЛ отпускные отражаются в том периоде, в котором они фактически выплачены.
В Письмах ФНС РФ от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, от 24.03.
2016 № БС-4-11/5106 указано, что при выплате доходов в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Начисленные, но не выплаченные отпускные, в расчет 6-НДФЛ не включаются. Согласно п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты.
Дата перечисления НДФЛ с отпускных — это последнее число месяца, в котором они выплачены.
Нюансы отражения пособий по нетрудоспособности в 6-НДФЛ
Заболеть можно в любое время. Но означает ли это, что пособие по болезни на основании больничного листа сотрудники безусловно получат и в 6-НДФЛ эти выплаты должны найти свое отражение? Это не всегда так.
Рассмотрим несколько примеров — как в 6-НДФЛ больничные отражаются по специальным правилам.
Пример 3
После выхода из очередного отпуска штамповщица горячего цеха ООО «СтальЭкспо» принесла в бухгалтерию листок нетрудоспособности — 5 дней она находилась на больничном по уходу за больным ребенком. Больничный лист у нее не приняли и отпуск на «больничные» дни не продлили по следующим основаниям:
- пособия за дни ухода за больным ребенком или членом семьи, совпадающие с отпуском, не выплачиваются (п. 1 ч. 1 ст. 9 закона об обязательном соцстраховании от 29.12.2006 № 255-ФЗ);
- отпуск на период ухода за больным ребенком или родственником не переносится и не продлевается (письмо Роструда от 01.06.2012 № ПГ/4629-6-1).
В рассмотренном случае при наличии больничного листа пособие не рассчитывается и в 6-НДФЛ не отражается.
Особенности для «карантинных» больничных
Коронавирусные листки нетрудоспособности отражают в отчетности по особым правилам:
|
Причина карантина |
Принцип отражения в 6-НДФЛ |
|---|---|
|
ЛН по карантину выдан для прибывших в РФ из стран с неблагоприятной эпидемиологической обстановкой |
Соцпособия в отношении данной категории работников начислял и выплачивал ФСС. Работодатели не производили расчетов. Следовательно, отражать суммы «карантинных» больничных в отчете не нужно. |
|
БЛ выдан лицам, совместно проживающим с вернувшимися из-за границы (карантин) |
|
|
Работник получил БЛ в связи с карантином по общим правилам и принес его в организацию |
В таком случае соцпособие назначает работодатель. Включите сумму в отчет согласно правилам, рассмотренным выше. |
|
Сотрудник предъявил к оплате БЛ по карантину ребенка-дошкольника, в возрасте до 7 лет |
Правила заполнения строк 6-НДФЛ: отражаем операции по обработке больничного
Покажем, как отразить больничный лист в 6-НДФЛ, с привязкой осуществляемых действий к строкам формы отчета.
Важно! КонсультантПлюс предупреждает С отчетности за I квартал 2021 года нужно подавать расчет 6-НДФЛ по новой форме. В его составе нужно сдавать справку о доходах и суммах налога физлица (ранее это 2-НДФЛ). В приложении к приказу, утвержденному ФНС, есть и форма справки о доходах, которую выдают работникам. Подробнее обо всех изменениях в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ с 2021 года можно прочесть в Обзоре от КонсультантПлюс, получив пробный доступ к системе. Это бесплатно.
| Строка | Действие | Срок выполнения | Норма НК РФ |
| 010 | Начисляем доход | В день выплаты | Ст. 223 |
| 140 | Исчисляем НДФЛ | В день выплаты | П. 3 ст. 226 |
| 022, 160 | Удерживаем НДФЛ | В день выплаты | П. 4 ст. 226 |
| 021 | Перечисляем НДФЛ в бюджет | Последнее число месяца, в котором выплачены средства. При совпадении с выходным переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ) | П. 6 ст. 226 |
Сроки выплат больничного пособия
Подобный вид отчетности нужно заполнять согласно срокам выплат финансовых средств по листкам. Пособие должно быть рассчитано на протяжении 10 дней с момента передачи больничных листков в отдел кадров фирмы. При начислении налогов на такие выплаты нужно соблюдать следующие сроки:
- дата вычета НДФЛ – день, когда работнику были виданы больничные финансовые средства (признак выполнения этой операции – факт получение работников денег из кассы предприятия или на банковскую карту);
- срок налоговой издержки – день фактической выдачи больничного пособия;
- сумма денежных средств в виде изъятого налога должна быть передана в казну не позже последнего дня месяца, в котором начислялось и выдавалось пособие.
Как отражать перечень денежных сумм бюллетеня в 1 квартале за месяц декабрь прошлого года: наглядный пример
Работнику М. предприятия «Промлайт» выдали листок, свидетельствующий о нетрудоспособности по причине болезни на период с 15 декабря до 25 декабря 2021 года включительно. Закрытый документ представленного типа предоставлен сотрудником уже 26 декабря 2021 года. Отпускной доход в качестве больничного пособия составил 10 тыс. руб. Сумму в полном объеме была выплачена 29.12.2019. В этом случае отчет отражает следующую информацию:
- 020 – 10 тыс. руб.;
- перерасчет по графам 040 и 070 – 1 тыс. 300 руб.;
- 100 и 110 – 29 декабря 2021 года;
- 120 – 31 декабря 2021 года;
- 130 – 10 тыс. рублей;
- 140 – 1 тыс. 300 рублей.
Пособие по больничному листу начислено и выплачено в одном отчетном периоде
Пример 1. В IV квартале 2016 года ООО «Витязь» на основании предоставленных листков нетрудоспособности начислило и выплатило четырем своим сотрудникам (резидентам РФ) следующие пособия (см. таблицу).
| Вид пособия | Сумма, руб. | НДФЛ (13%), руб. | Дата выплаты пособия | Дата фактического получения дохода | Дата удержания НДФЛ | Дата перечисления НДФЛ |
| Пособие по болезни работника | 11 600 | 1 508 | 25.10.2016 | 25.10.2016 | 25.10.2016 | 31.10.2016 |
| Пособие по уходу за больным членом семьи работника | 8 000 | 1 040 | 10.11.2016 | 10.11.2016 | 10.11.2016 | 30.11.2016 |
| Пособие по болезни работника | 9 500 | 1 235 | 25.11.2016 | 25.11.2016 | 25.11.2016 | 30.11.2016 |
| Пособие по беременности и родам (БиР) | 150 000 | 15.12.2016 | — | — | — |
Как отразить больничный в 6-НДФЛ в 2021 году
Какие пособия по временной нетрудоспособности включаются в отчетность 6-НДФЛ — все, которые платит работодатель за счет собственных средств и с которых он удерживает налог. В том числе выплаты по листкам временной нетрудоспособности, оформленным по уходу за больным ребенком. Не включаются в расчет:
- выплаты по коронавирусным больничным за счет Фонда социального страхования (ФСС);
- декретное пособие по беременности и родам.
С этих выплат НДФЛ не удерживается, налогооблагаемого дохода не возникает. Подробнее о выплатах, которые включаются и не включаются в расчет, в таблице:
| Вид пособия по временной нетрудоспособности | Кто оплачивает | Обязанность отражения в 6-НДФЛ |
| Выплата заболевшему сотруднику | Первые 3 дня — работодатель, остальные — ФСС | Да |
| Листок нетрудоспособности для прибывших в Россию из стран с неблагоприятной эпидемиологической обстановкой | ФСС в силу постановления правительства от 18.03.2020 № 294 | Нет |
| Пособие по уходу за больным ребенком (родственником) | ФСС | Да |
| Декретные пособия по беременности и родам | ФСС | Нет |
| Больничный лист для лиц, бывших в контакте с больным COVID-19 | Первые 3 дня — работодатель, остальные — ФСС | Да |
Еще одно важное правило касается дат начислений по временной нетрудоспособности и их выплате. По регламенту, дата получения дохода по больничному листу в 6-НДФЛ имеет основное значение. Пособия указываются в расчете за тот квартал, в котором их выплатили работникам. Период, за который выплата начислена, для заполнения отчетности по НДФЛ и дата больничного листа не имеют значения (письма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/, от 25.01.2017 № БС-4-11/).
НДФЛ: срок уплаты по больничным листам в 2021 году
Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое работодателем, следует облагать подоходным налогом.
Важно! С 2021 года работодатель рассчитывает и выплачивает пособие только за первые три дня болезни и с этой суммы удерживает НДФЛ. Остальное работник получает напрямую от ФСС. Налог со своей части удерживает фонд. Памятку по новым правилам работы с пособиями вы найдете у нас на сайте. Далее в статье ПВН — это сумма пособия первых 3 дней болезни.
Все сроки, которые должен соблюдать работодатель при оформлении больничных листов и выплат по ним, определены в законе «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ (п. 1 ст. 15).
Посмотреть образец заполнения больничного листа при оплате больничного по-новому вы можете в КонсультантПлюс. Пробный демо-доступ к системе К+ предоставляется бесплатно.
А теперь перейдем собственно к отражению больничного в 6-НДФЛ.
Санкции по НК РФ за недостоверные данные и несвоевременную сдачу расчёта
Заметим, что ФЗ-113 ужесточил наказания при предоставлении недостоверной информации в расчёте 6-НДФЛ. Все шаги фискального регулятора направлены здесь на то, чтобы налоговые агенты не могли (и даже не старались) уйти от уплаты НДФЛ за своих работников. Для этого отчёт составлен именно в такой форме, идёт нарастающим итогом, что не даёт возможности подгонять цифры, а также проверяется как по внутренним, так и по внешним контрольным соотношениям. Поэтому сознательно фальсифицировать расчёт довольно сложно.
Как правило, ошибки, которые допускаются в расчёте, обусловлены простой невнимательностью, неопытностью или сильной загруженностью бухгалтера. Поэтому налоговые инспекторы пока не зверствуют и возвращают отчёты на доработку и уточнение цифр, не налагая на предприятие штрафы. Но если при камеральной проверке будут обнаружены серьёзные нарушения законодательства, компании грозят штрафы и санкции:
- 1 000 ₽ — если отчётность сдаётся с опозданием, причём штраф начисляется за каждый полный и неполный месяц с крайней даты, когда расчёт должен быть сдан (смотри пункт 1.2 статьи 126 НК РФ);
- если компания не сдаёт расчёт в положенный срок, через 10 дней налоговики имеют право без предупреждения заблокировать расчётный счёт предприятия (установлено пунктом 3.2 статьи 76 НК РФ), а 1000 ₽ всё равно взыщут;
- 500 ₽ штрафа ждёт нарушителя за каждый документ, который содержит недостоверные данные (смотри пункт 1 статьи 126.1 Кодекса);
- 200 ₽ — если декларация была сдана, но не в той форме или ненадлежащим способом (указано в статье 119.1 НК);
- 5 000 ₽ — когда налоговый агент не предоставляет в ИФНС пояснения по 6-НДФЛ, если это случается единожды;
- 20 000 ₽ — когда агент игнорирует требования фискального контролёра во второй и последующие разы.
Отметим, что несмотря на кажущуюся простоту внесения данных в расчёт 6-НДФЛ, практически у каждого налогового агента возникают вопросы по его заполнению. Нюансы по внесению данных по листкам нетрудоспособности сотрудников есть, но их немного. Нужно просто разобраться в отличиях при отражении в отчёте зарплатных выплат и компенсации по больничным, так как у этих доходов разный подход к обложению и уплате налогового сбора. Могут возникнуть небольшие сложности при наличии б/листов, сроки по начислению и уплате НДФЛ по которым переходят в следующий отчётный период. Здесь нужно просто быть внимательным и опираться на нормативы.