Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Компенсация при увольнении по соглашению сторон облагается ли НДФЛ и страховыми взносами». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Правильное оформление документов при увольнении по соглашению сторон решает сразу несколько важных проблем: регулирует должным образом вопросы налогообложения «увольнительных» выплат и избавляет стороны трудового договора от ненужных разбирательств по поводу законности увольнения и правомерности выплаты компенсации.
Как аннулировать соглашение на расторжение ТД?
Отозвать заявление в одностороннем порядке после подписания соглашения в большинстве случаев невозможно/крайне затруднительно, чего не скажешь об увольнении по собственному желанию.
ВС РФ наделяет таким правом лишь беременных женщин, которые на момент расторжения ТД не знали о своем положении (см. определения ВС РФ № 37-КГ14-4 от 05.09.14 г. и № 18-КГ16-45 от 20.06.16 г.). Истцу и его законному представителю придется долго и упорно доказывать свою правоту через суд. В иных случаях аннулировать соглашение о расторжении ТД можно лишь по обоюдному согласию обеих сторон трудовых отношений (см. п. 20 постановления Пленума ВС №2 от 17.03.2004 г.).
Так, если работодатель в качестве мотивировки увольнения сошлется на беременность женщины, то его могут ожидать юридические последствия в соответствии со ст. 145 УК РФ. Уголовная ответственность грозит работодателю и должностным лицам и при доказательстве в судебном порядке факта принуждения беременной к подписанию соглашения подобного рода.
По обозначенной теме выделим несколько основных моментов:
- Сотрудник и организация вправе договориться и провести процедуру увольнения по соглашению сторон. Для этого заключается письменное соглашение.
- Стандартные выплаты при увольнении по соглашению сторон: зарплата, компенсация неиспользованного отпуска и выходное пособие. Последняя выплата производится, если она оговорена письменным соглашением.
- Налогообложению не подлежит только сумма выходного пособия в пределах трехкратного среднего заработка работников или шестикратного – для работников Крайнего Севера. Остальные выплаты облагаются тринадцатью процентами налогом с доходов и страховыми взносами.
- НДФЛ выплачивается работодателем путем удержания из начисленной зарплаты. Страховые взносы всегда платятся за счет средств работодателя и, соответственно, удержанию с зарплаты не подлежат.
Как оформить выплату компенсации при увольнении по соглашению сторон, сопутствующие бумаги и записи
Оптимальный комплект документов, обязательных записей и мероприятий для такого случая:
- заявление работника;
- соглашение о расторжении трудового договора по согласию сторон;
- приказ об увольнении по соглашению сторон;
- платежные документы для выплаты компенсации;
- соответствующая запись в трудовой книжке;
- запись в личной карточке сотрудника;
- подача сведений в ПФР по форме СЗВ-ТД.
Выплаты при увольнении: налоги и страховые взносы
Минфин России в письме от 23.04.2019 № 03-04-05/29191 разъяснил порядок налогообложения выплат при увольнении.
По соглашению сторон работника можно уволить, если он договорился с руководством фирмы о расторжении трудового договора (ст. 78 ТК РФ). Размеры выплачиваемых выходного пособия и других компенсационных выплат определяются трудовым договором.
Если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, в частности, условия о расторжении договора по соглашению сторон, эти условия могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора.
Увольняемому работнику должны быть выплачены:
- заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения;
- компенсация за неиспользованный отпуск (если работник имел право на оплачиваемый отпуск, но в отпуске не был).
Напомним, в некоторых случаях увольняемым работникам следует выплатить выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка. Такое пособие выплачивают, если увольнение связано с тем, что:
- работник не соответствует занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы;
- работник призван на военную службу или направлен на альтернативную гражданскую службу;
- на работе восстановлен сотрудник, ранее выполнявший эту работу;
- работник отказался от перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность.
Кроме того, если работник был уволен из-за ликвидации организации либо сокращения численности или штата, за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).
Причины увольнения по соглашению сторон
Основаниями для увольнения сотрудника выступают его дисциплинарные проступки, систематические опоздания, прогулы, пьянство на рабочем месте.
Распространенной причиной также выступает несоответствие занимаемой должности. Увольнение такого человека по соответствующей статье займет много времени, кроме этого работодатель часто не желает портить ему трудовую репутацию.
Существует и другая категория работников, чье увольнение сопровождается договором о взаимном согласии сторон. Речь идет о беременных женщинах, заболевших сотрудниках, студентах. Их увольнение по иным основаниям невозможно, а соглашение позволяет в кратчайшие сроки решить проблему к взаимному удовлетворению.
Инициативу договора может выдвинуть и сотрудник. Здесь к числу наиболее распространенных причин выступает желание получить отступные.
Чаще всего к соглашению прибегают матери, которые находятся в декретном отпуске. Другой причиной является необходимость выхода на новое место, исключающая возможность оставаться на старой работе положенный срок.
Статья 78 ТК РФ «Увольнение по соглашению сторон», образец соглашения
Для расторжения трудового договора законом предусмотрено несколько оснований, одним из которых является соглашение сторон. Норма, его допускающая, содержится в п. 1 ч. 1 ст. 77, ст. 78 ТК РФ.
Можно ли уволить работника в период плохой эпидемиологической ситуации по коронавирусу по соглашению сторон или по другим основаниям? Ответ на этот вопрос дали эксперты КонсультантПлюс. Чтобы его узнать, получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.
При обоюдном согласии прекратить сотрудничество оформлять отдельный документ необязательно. Можно обойтись визой руководителя на заявлении увольняющегося сотрудника, в котором он указывает причину увольнения и обязательно ссылается на обоюдное соглашение между сторонами. В результате работодатель получает весомые доказательства доброй воли работника на расторжение договора, что иногда помогает в трудовых спорах.
Тем не менее в большинстве случаев работодатели предпочитают оформить документ, подписанный работником. Соглашение тогда несет дополнительную информационно-правовую нагрузку, и кроме основных положений в нем фиксируется порядок передачи дел, определяется размер компенсации и пр.
Ниже приведен образец соглашения об увольнении по соглашению сторон.
Страховые взносы на «травматизм»
Исчисление и уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — взносы от НС и ПЗ) производятся в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ).
Положения пп. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ, а также перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, установленный ст. 20.2 этого закона, сформулированы аналогично части 1 ст. 7, пп. «д» п. 2 части 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, поэтому мы полагаем, что при принятии решения о начислении (неначислении) взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с указанных сумм стоит следовать той же логике, что и в отношении страховых взносов, уплачиваемых в силу Закона № 212-ФЗ.
24 Марта 2020
ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года
Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается
ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая
Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ
Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ
18 Марта 2020
Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок
На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!
Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон
Помимо увольнения по инициативе работника или работодателя, трудовой договор может быть прекращен по соглашению сторон согласно ст. 78 ТК РФ в любое время и на условиях, согласованных сторонами. Часто стороны договариваются о выплате выходного пособия при увольнении по соглашению сторон.
В отличие от других оснований расторжения трудового договора увольнение по этому основанию законодательством практически не урегулировано. Главное условие – стороны должны добровольно прийти к соглашению о расторжении трудовых отношений.
Как правило, составляется отдельное соглашение, в котором указываются условия расторжения трудового договора, но оформлено оно может быть и в форме заявления работника, который просит расторгнуть трудовой договор по соглашению сторон с указанием срока такого расторжения, и приказа работодателя.
Однако в случае согласования сторонами каких-либо условий о выплате компенсации при расторжении, других условий рекомендуется оформить соглашение, чтобы впоследствии стороны могли подтвердить согласованные условия.
При этом срок расторжения договора, условия расторжения могут быть практически любыми. Увольнение может быть как на следующий день после заключения соглашения, так и через несколько месяцев.
Существенной особенностью увольнения по соглашению сторон является то, что изменение соглашения возможно также по соглашению сторон. В отличие, к примеру, от увольнения по инициативе работника, где работник может отозвать заявление об увольнении вплоть до последнего дня, при увольнении по соглашению сторон работник не может «передумать» и сообщить, что он отказывается увольняться. Необходимо, чтобы работодатель принял такой отказ и согласился на расторжение соглашения. Даже в судебном порядке работнику сложно расторгнуть соглашение, это возможно только в случае доказанности принуждения к подписанию такого соглашения или иных неправомерных действий работодателя.
Компенсация при увольнении по соглашению сторон
06.06.2016
Нормативные аспекты выплат при увольнении по соглашению сторон
Трудовой договор может быть в любое время расторгнут по соглашению сторон трудового договора (п. 1 части первой ст. 77, ст. 78 ТК РФ).
Законодательством не предусмотрены какие-либо специальные выплаты для работников, увольняемых по соглашению сторон. В то же время часть четвертая ст. 178 ТК РФ позволяет включить в коллективный договор или в трудовой договор условие о том, что в случае увольнения работника по п. 1 части первой ст. 77 ТК РФ ему выплачивается выходное пособие.
Каких-либо ограничений по сумме, которая может быть выплачена работнику в качестве выходного пособия при увольнении по соглашению сторон трудового договора, трудовым законодательством не установлено, за исключением случаев, предусмотренных в ст. 349.3 ТК РФ. Поэтому размер выходного пособия в такой ситуации устанавливается сторонами трудовых отношений самостоятельно.
Согласно части первой ст. 127 ТК РФ, п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках (утверждены НКТ СССР 30.04.1930 № 169) при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.
Трудовое законодательство не устанавливает случаев, при которых бы не применялась данная норма.
Поэтому при наличии у работника на дату увольнения неиспользованных дней отпуска денежная компенсация за них должна быть выплачена в любом случае, к какой бы категории работник ни относился и по какому бы основанию он ни увольнялся.
На основании ст.ст. 84.1 и 140 ТК РФ в день увольнения работника работодатель обязан произвести окончательный расчет с ним, то есть выплатить работнику все причитающиеся ему суммы.
Совет
Таким образом, при прекращении трудового договора по соглашению сторон работнику должны быть выплачены все причитающиеся ему суммы, в том числе заработная плата (ст.ст. 21, 22 ТК РФ) и компенсация за неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ).
Обращаем внимание, что в случае, если в коллективном договоре отсутствует условие о выплате выходного пособия при расторжении трудового договора по соглашению сторон, но работник и работодатель согласовали такое условие, его необходимо зафиксировать в трудовом договоре или в дополнительном соглашении к нему (часть третья ст. 57 ТК РФ).
Ндфл и страховые взносы при выплате компенсации по соглашению сторон
Верховный суд РФ указал, что выходное пособие, выплачиваемое работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон, следует рассматривать в качестве компенсационной выплаты при увольнении, установленной законодательством РФ (Определение Верховного суда РФ от 16.06.2017 № 307-КГ16-19781). Соответственно, положения пункта 3 статьи 217 НК РФ применяются независимо от основания увольнения работника.
Не подлежат налогообложению НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников за исключением, в частности, сумм выплат в виде:
Это касается части, превышающей в целом трехкратный или шестикратный размеры среднего месячного заработка для работников, которые уволены из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Компенсационные выплаты при увольнении в пределах трехкратного (шестикратного) среднего месячного заработка не облагаются страховыми взносами, что следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ.
Порядок расчета трехкратного (шестикратного) размера среднего месячного заработка НК РФ не установлен. Из Писем Минфина России от 30.06.2014 № 03-04-06/31391 и Минтруда России от 21.07.
2016 № 17-4/В-283 следует, что в рассматриваемой ситуации применяется общий порядок исчисления средней заработной платы (среднего заработка), который установлен статьей 139 ТК РФ, Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.
Аналогичная точка зрения содержится в Письмах Минфина России от 01.06.2018 № 03-04-05/37536, от 12.02.2018 № 03-04-06/8420.
Сумма выходного пособия полностью включается в расходы на оплату труда по налогу на прибыль, если такая выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору либо соглашением о расторжении трудового договора, при условии соблюдения критериев статьи 252 НК РФ (Письма Минфина России от 12.02.2016 № 03-04-06/7530, от 19.06.2014 № 03-03-06/2/29308).
Налоговый орган может отказать в принятии расходов на выплату чрезмерно завышенного выходного пособия, указав, что они экономически необоснованны (ст. 252, п. 9 ч. 2 ст. 255, п. 49 ст. 270 НК РФ, п. 10 Письма ФНС России от 17.04.2017 № СА-4-7/7288@, Письмо Минфина России от 24.07.2017 № 03-03-06/1/46887).
При этом, на налогоплательщике лежит бремя раскрытия доказательств, обосновывающих природу произведенных выплат и их экономическую оправданность (п. 26 Обзора судебной практики Верховного суда РФ № 3 (2017), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017). Кроме того, налоговое законодательство:
Налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность (Письмо Минфина России от 06.09.2017 № 03-03-06/1/57120).
Компенсация начисляется и выплачивается на основании дополнительного соглашения к трудовому договору либо соглашения о расторжении трудового договора.
Законодательством не предусмотрено никаких дополнительных документов.
Увольнение по соглашению сторон в 2021 году
Виды и формы документов, на основании которых проводится увольнение по соглашению сторон, законодательно не определены. Равно как и не установлена процедура такого увольнения.
На практике работники часто сами проявляют инициативу в расторжении договора по соглашению сторон, представляя соответствующее заявление в отдел кадров. Однако такое заявление не является обязательным — увольнение «по соглашению» будет законным и без него.
Обычно оно оформляется по тому же принципу, что и трудовой договор — в виде отдельного документа, составленного в двух экземплярах, и подписанного обеими сторонами. В соглашении нужно указать:
- данные о работнике (ФИО, дата и место рождения, паспортные данные, должность);
- сведения о трудовом договоре (дата заключения и номер, если имеется);
- причину увольнения (соглашение сторон) и ссылку на соответствующую статью ТК РФ;
Несмотря на то, что в подавляющем большинстве случаев нанимателям удается отстоять свое право на освобождение от НДФЛ и взносов выплат по соглашению в пределах 3-х средних заработков, бывают и ситуации-исключения.
В судебной практике есть случаи, когда налоговики на местах предъявляли к уплате налоги и взносы на всю сумму компенсации при увольнении на основании соглашения о расторжении договора. При этом суды нескольких инстанций поддерживали ФНС.
Обратите внимание на отсутствие в Письме Минфина прямой рекомендации, что выплаты при увольнении все-таки подлежат налогообложению НДФЛ в полном объеме.
Налогообложение при выплате по соглашению сторон при увольнении
Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения; оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия; увольнением работников, за исключением: компенсации за неиспользованный отпуск; возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников; исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
1 части первой ст. 77, ст. 78 ТК РФ). Каких-либо ограничений по сумме, которая может быть выплачена работнику в качестве выходного пособия при увольнении по соглашению сторон трудового договора, трудовым законодательством не установлено, за исключением случаев, предусмотренных в ст.
Что необходимо выплачивать персоналу при увольнении
Предоставление отступных не всегда является обязанностью руководителя по закону. Иногда это регулируется документально при закреплении трудовых отношений субъектов. В некоторых случаях выплаты производятся и вовсе по доброй воле бывшего начальства.
Когда Вы вправе претендовать на компенсационные доплаты (помимо з/п):
- при сокращении персонала;
- при закрытии организации — в этих двух пунктах полагается выходное пособие по объему как среднемесячный заработок;
если сотрудник был призван на военную службу — доп.пособие будет приравнено к двухнедельному заработку; - если гражданин увольняется, когда он не в состоянии выполнять прежние обязанности по здоровью и ему требуется перевод на облегченный вид труда, но у работодателя нет таких вакансий — пособие приравнено к сумме, полагающейся за двухнедельную отработку;
- если работник увольняется в связи с тем, что на предприятии в официальном режиме меняются условия труда (о чем он заранее был уведомлен — за два месяца) и подходящей вакансии для него не предусмотрено — размер пособие такой же, как и в предыдущих двух пунктах;
- руководству предприятия (гендиректор и заместитель) и главному директору при замене собственника полагается выплатить три среднемесячных заработка.
О чем говорит законодательство
Согласно действующему распоряжению физическое лицо может получать компенсационные выплаты при массовом сокращении рабочих. То есть при невыполнении данного условия работодателя можно привлечь. Если работник уволился по собственной инициативе, то требовать выплаты он не имеет права.
- Выплачивают компенсацию по сокращению штата. Размер такого пособия равен средней заработной плате. Второе пособие выплачивается за последующий месяц, если сотрудник не успел найти другое место работы.
- Сотрудник, с которым был заключен договор сроком 2 месяца, компенсацию при сокращении не получает, если этот момент не был оговорен в соглашении.
Включение информации в РСВ
Расчёт страховых взносов — это отчёт, сдаваемый в Пенсионный фонд Российской Федерации. В нём присутствуют все принципы заполнения отчётности, которая раньше подавалась во внебюджетные фонды.
В РСВ сохранён годовой расчётный период. На протяжении одного года данные по начисленным и уплаченным взносам ежеквартально заносятся в промежуточный отчёт нарастающими суммами. Но при этом в нём присутствует и более детальная информация, относящаяся к последнему на момент сдачи отчёта кварталу.
В раздел 3 РСВ данные обо всех выплатах физическому лицу и суммы начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование за прошедший период указываются только в накопительной форме. По этой причине помесячно увидеть отражение информации можно лишь в последнем квартале.
Так как в РСВ данные следует показывать на протяжении расчётного периода нарастающими суммами, уволенные сотрудники в расчёт по страховым взносам всегда будут включаться. Информация о них попадает:
- В подраздел 1.1 приложения 1, относящегося к разделу 1. Она содержится в суммах, которые проставлены в графе «Всего с начала расчётного периода».
- В раздел 3 «Персональные данные работников».
Но в связи с тем, что начисления по гражданам, завершившим трудовую деятельность в организации до начала последнего отчётного периода, уже производятся, то заполнять подраздел 3.2 нет необходимости. Таким образом, из сведений об уволенных, отражающихся в разделе 3, присутствуют только данные, позволяющие идентифицировать этого гражданина. Подобную информацию нужно включать в РСВ до окончания года увольнения. При завершении трудовых взаимоотношений работнику следует выдать выписку из отчёта, которую можно заполнить по образцу.