Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заполнение декларации по налогу УСН доходы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Субъекты могут подавать декларацию любым удобным для них способом — по ТКС или в бумажном виде. Если выбираете второй вариант, рекомендуем сформировать декларацию в специальных программах (на сайте ФНС можно найти бесплатное ПО «Налогоплательщик ЮЛ»). В этом случае на бланках будет отражен специальный машиночитаемый код.
Заполнение декларации по УСН
В первую очередь, надо соблюсти стандартные требования по оформлению налоговой отчётности. Вот основные из них:
- стоимостные показатели указывают в рублях, при необходимости значения округляют;
- используются чернила чёрного, фиолетового, синего цвета;
- если декларация заполняется на компьютере, можно применять только шрифт Courier New высотой 16 — 18 пунктов;
- при заполнении от руки во всех свободных ячейках проставляют прочерки, при компьютерном оформлении они необязательны;
- каждая страница декларации распечатывается на одной стороне листа;
- нельзя сшивать или иным образом деформировать бумажный носитель.
А теперь переходим к заполнению налоговой отчётности по разделам.
Сроки подачи декларации за 2022 год
Внимание! Сроки подачи отчетности изменились. Индивидуальному предпринимателю необходимо заполнить и сдать налоговую декларацию по налогу, уплачиваемую в связи с применением УСН за 2022 год до 25 апреля 2023 года.
Юридическому лицу, применяющему «упрощенку», необходимо сдать отчетность месяцем ранее, т.е. 25 марта (в 2023 году переносится на 27 марта в связи с выходными).
Если организация ликвидируется, или закрывается ИП то налоговую декларацию необходимо подать до 25 числа месяца, следующего за тем, в котором была завершена деятельность (дата закрытия берется из уведомления, предоставленного в ИФНС).
Шаг 3: что писать на титульной странице
Рассмотрим каждое поле по порядку.
В статье я буду говорить по то, что нужно в пустых клетках ставить прочерки (по идее это так и есть), НО это не везде требуется. Почему-то в каждой налоговой говорят по разному, кто-то просит, а кто-то говорит, что просто нужно оставить поля пустыми.
Сначала вносим сведения об ИНН и КПП (в самом верху страницы). Взять их можно из свидетельства о постановке на учет в налоговых органах. В оставшихся пустых клетках ставим прочерки. ИНН и КПП присутствуют на всех листах формы, поэтому сразу заполняем их в соответствующие поля на прочих страницах. Номер страницы пишется в формате «001», «002», «003».
Смотрим дальше, номер корректировки проставляется таким образом:
«0 — -» когда декларация первичная;
«1 — -», «2 — -» и так далее – когда декларация уточненная (цифры 1, 2, 3 … означают номер корректировки).
Поле с кодом налогового периода заполняется согласно положениям, прописанным в Порядке заполнения. В декларации за год ставим «34». Далее указываем отчетный год, (за который мы и составляем декларацию). В следующих клетках ставим код вашей инспекции, например «5126». Для поля «по месту нахождения (учета)» надо заглянуть в Порядок заполнения декларации, а конкретно в третье приложение к нему. При подаче декларации по месту нахождения ООО ставим «210», по месту жительства ИП – «120».
Дальше в большом поле «Налогоплательщик» для организации пишем ее наименование как в учредительных документах (обычно выглядит это как «общество с ограниченной ответственностью «Солнышко»), для ИП – полностью пишем ФИО как в паспорте.
Внимание! Слова разделяем пробелами (пустыми клетками), оставшиеся клетки на не полностью использованной строке и пустые строки ниже заполняются прочерками. Не забывайте о том, что вообще во все остающиеся пустыми клетки надо ставить прочерки.
Указываете код своей деятельности по ОКВЭД.
Информацию о форме реорганизации и ИНН/КПП заполняем при необходимости, в ином случае – просто ставим прочерки.
Затем прописываем контактный телефон, число страниц, на которых заполнена декларация, и число листов в приложении (если таковых нет – прочерки).
Теперь приступаем к части о подтверждении сведений. Что тут писать «1» или «2»? И как заполнять следующие графы? Все зависит от ситуации.
Когда информацию подтверждает сам налогоплательщик, то ставится «1». Если вы – ООО, то затем по строкам указывается ФИО руководителя, затем должна стоять его подпись, проставляется дата. Если вы – ИП, то ФИО писать уже не нужно (все это есть выше, поэтому тут будут прочерки), ставим только подпись и дату.
Когда сведения подтверждаете не вы сами, а декларацию сдаете через представителя, то ставится «2». Если ваш представитель — физлицо, то прописывается его ФИО, ставится его подпись и дата. Если представителем является юрлицо, то прописывается ФИО физлица, уполномоченного доверенностью. Этот человек и ставит свою подпись (не забываем про дату). Затем должно быть прописано наименование юрлица, а подпись заверена печатью этой организации.
В следующем поле должен быть указан документ, служащий подтверждением полномочий представителя (это может быть обычная доверенность, приказ и т.п.). Эти документы составят приложение к декларации.
Раздел, предназначенный для работника налоговой, не трогаем, все клеточки там остаются пустыми.
ООО на упрощенке с любым объектом налогообложения одинаково заполняют в декларации титульный лист и, при необходимости, разделы 2.1.2 и 3.
Титульный лист. Заполните ИНН и КПП. Номер корректировки укажите 0 — если отчет первичный. Код налогового периода — 34. Впишите отчетный год и код ИФНС. Код по месту учета для ООО — 210. В ячейках для налогоплательщика внесите полное название ООО, как в вашем уставе. Поля ниже заполните по вашей ситуации.
Раздел 2.1.2 для расчета торгового сбора заполняйте, если вы его платили. В полях 150-153 отразите суммы сбора, уплаченные за первый квартал, полгода, 9 месяцев и год. За счет них можно уменьшить налог после вычета из него страховых взносов.
Раздел 3 заполните, если применяли целевое финансирование.
Какие еще разделы заполнить, зависит от объекта, на котором работает ООО.
Понятие УСН. Как и куда нужно подать декларацию
Упрощенной системе посвящена целая глава в налоговом кодексе – 26.2. Поскольку «упрощенка» – это спецрежим, то регулирование в этой области производится в соответствии с пунктом 2 статьи 18 НК РФ. Понятие налоговой базы закреплено в статье 346.18 НК РФ. При применении данного спецрежима обязательно формировать книгу учета доходов и расходов, форма которой утверждена приказом Минфина России №154н от 31.12.2008 года.
Декларация является годовой, сдается она раз в год. Форма документа утверждается приказом ФНС №ММВ-7-3/99@ от 26.02.2016 года. Сроки сдачи для предпринимателей и компаний отличаются:
- Организации должны сформировать и подать декларацию до 31 марта
- Индивидуальные предприниматели сдают декларацию до 30 апреля
|
Заполнение титульного листа отчета
Титульный лист декларации содержит основные данные об организации. Как обычно бывает в отчетах для налоговой инспекции, заполнять лист придется во всеми любимых клеточках. Каждый символ – одна клетка.
Сначала нужно указать ИНН и КПП компании или предпринимателя. Эти данные содержатся в выписке или учредительных документах.
Следующие 3 поля дают представление о конкретном отчете. Это номер корректировки (если отчет первичный, то ставим 0), код периода, за который подается декларация и год, за который она предоставляется.
Далее указываем код налоговой (4 знака), где зарегистрирован страхователь и куда подается декларация, а также трехзначный код местонахождения.
Следующее большое поле предназначено для указания полного названия организации или предпринимателя.
Ниже приводится код ОКВЭД. Он, в том числе, дает представление о размере тарифа, если в регионе применяется льгота.
Здесь же нужно указать сведения о реорганизации или ликвидации, если такое имеет место быть. В этом случае проставляется код формы реорганизации и ИНН, КПП реорганизованной компании.
Дальше указываем телефон для связи и проставляем количество получившихся страниц в декларации.
Последние 2 раздела предназначены для информации о том, кто сдает декларацию и для отметок специалиста налоговой инспекции. Лицо, сдающее декларацию, ставит свою подпись и печать организации или предпринимателя. Поле для отметок налоговой остается пустым.
Заполнение декларации при уплате торгового сбора
Если региональным законодательством предусмотрена уплата торгового сбора, то такие данные должны найти отражение в декларации УСН. Для этого существует отдельный раздел 2.1.2.
| Показатель | Как заполняем |
| Величина доходов (строки с 110 по 113) | В этих строках нарастающим итогом нужно записать величины доходов, которые были получены от ведения деятельности, попадающей под торговый сбор |
| Авансовые платежи по налогу (строки с 130 по 133) | Ставку для вычисления берем из раздела 2.1.1 декларации. Суммы приводятся нарастающим итогом |
| Страховые взносы, уменьшающие налог (строки с 140 по 143) | Здесь показываем по периодам, нарастающим итогом те суммы страховых взносов, которые были уплачены по деятельности, попадающей под торговый сбор |
| Суммы торгового сбора, который уплачен по факту (строки с 150 по 153) | Это те суммы, которые налогоплательщики перечислили в бюджет |
| Торговый сбор, уменьшающий налог (строки с 160 по 163) | Указываем сумму торгового сбора, который уменьшает налог УСН |
Следует отметить, что данные по торговому сбору отражаются только в связи с объектом налогообложения «доходы».
Заполняем раздел 2.1.1
Заполнение расчетной части декларации начинается с раздела 2.1.1. Здесь необходимо отразить данные за отчетный период о полученных доходах и уплаченных взносах.
Строка «Признак налогоплательщика» указывает на то, делает ли субъект выплаты физическим лицам или нет. Организации и ИП-работодатели указывают «1», а предприниматели без работников — «2».
Далее идут строки 110-130, в которых необходимо указать размер полученных доходов. Доходы отражаются не за каждый отдельный квартал, а нарастающим итогом:
- в строке 110 будет отражен доход за первый квартал,
- в строке 111 — за полугодие,
- в строке 112 — за 9 месяцев,
- в строке 113 — за весь 2021 год.
Следующие четыре строки предназначены для указания ставки налога. По умолчанию это 6%. Однако в разных регионах могут быть установлены собственные ставки.
Шаг 1. Заполняем титульный лист
На титульном листе заполняются все разделы, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа». Необходимо указать:
- ИНН и КПП;
- номер корректировки: 0— — при первичной подаче, 1—, 2— — при последующих после внесения изменений;
- налоговый период — 34, этот код КНД 1152017 соответствует календарному году;
- налоговый период — указать конкретный год, за который отчитывается субъект;
- код налогового органа, куда подается декларация, и код предоставления по месту нахождения — 210;
- полное наименование налогоплательщика;
- код формы реорганизации, если она была;
- ИНН и КПП реорганизованной организации, если реорганизация проводилась;
- телефон налогоплательщика;
- количество листов документа и количество листов приложений, если они подаются;
- информацию о лице, подтверждающем достоверность сведений документа, и основания его полномочий.
Отсрочка по уплате налогов и сдаче отчетности из-за COVID-19
Из-за пандемии COVID-19 сроки уплаты и отчетности по УСН изменили. ООО должны сдать декларацию за 2019 год до 30 июня 2020 года включительно. У ИП срок сдачи — 30 июля 2020 года.
На уплату налога по УСН введена отсрочка на 6 месяцев. ООО должны уплатить налог за 2019 год до 30 сентября 2020 года, а ИП — до 30 октября. Внести авансовый платеж за первый квартал 2020 года нужно до 26 октября, за полугодие 2020 года до 25 ноября.
Вышеуказанные сроки уплаты налогоы действуют только для ООО и ИП, попавших в перечень наиболее пострадавших отраслей. Бизнес, который государство не признало пострадавшим, должен заплатить налоги до 12 мая. Те компании, которые были признаны непрерывно действующими и продолжили работу в нерабочие дни, были обязаны уплатить налоги в стандартные сроки. Налоговые платежи (кроме НДС) и страховые взносы за второй квартал разрешат не платить совсем. Об этом объявил Президент РФ в своём последнем обращении от 11 мая. Льгота предназначена для ИП и организаций, которые попадают в реестр МСП и работают в наиболее пострадавших отраслях. Нормативного акта по этому вопросу ещё нет, поэтому точные условия неизвестны.
Новые лимиты и повышенные ставки по УСН на 2020 год: кому придется их применять
В 2020 году правительство разработало более лояльные требования к крупным «упрощенцам» в отношении лимитов по доходам и количеству работников. Раньше, если ограничения по выручке — 150 млн. руб. и сотрудникам — 100 чел. превышены хотя бы на одну единицу, то добро пожаловать на ОСНО на весь следующий год.
С 2020 года те, кто превысил эти показатели, могут остаться на УСН в пределах новых лимитов:
- Доходы не более 200 млн. руб.;
- Работники не более 130 чел.
Но в этом случае «упрощенец» оказывается на «испытательном сроке» с того квартала в котором произошло превышение первой границы ограничений. Он не слетает с УСН на ОСНО сразу, но начинает рассчитывать авансовые платежи и «упрощенный» налог по повышенным ставкам.
- 8% для «Доходов»;
- 20% для «Доходы минус расходы».
Повышенные ставки нужно применять остаток года в котором превышен первый лимит и до конца следующего года. Если в следующем году ИП вернется в рамки по доходам 150 млн. руб. и сотрудникам 100 чел., то он переходит на классический вариант «упрощенки». То есть к ставкам в 6% и 15%.
В том случае, если превышен и второй порог ограничений, то тогда уже точно нужно переходить на ОСНО без всяких поблажек.
Срок сдачи декларации по УСН за 2020 год
Налоговая декларация по единому налогу при УСН юридическими лицами сдается ежегодно, до 31 марта года, следующего за отчетным (подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Отчет юридического лица за 2021 год необходимо представить до 31 марта 2021 года.
Налоговая декларация по единому налогу при УСН индивидуальными предпринимателями сдается ежегодно, до 30 апреля года, следующего за отчетным (подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Отчет ИП за 2021 год необходимо представить до 30 апреля 2021 года.
Декларация по УСН за 2021 год
Форма документа утверждена приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99 и до сих пор актуальна. Режим УСН применяется в двух «модификациях», зависящих от выбранного объекта обложения:
- УСН «Доходы» с налогом в размере 6% от полученного за год дохода на УСН;
- УСН «Доходы минус расходы» с налогом 15% от разницы между доходами и расходами.
Это разделение отражается и на заполнении декларации. Форма универсальна и содержит листы для обоих типов УСН, но в зависимости от применяемого варианта заполняют разные страницы:
- «Упрощенцы» на УСН «Доходы» оформляют титульный лист и разделы 1.1, 2.1.1, 2.1.2 (при уплате торгового сбора) и 3 (если были целевые поступления).
- Для УСН «Доходы минус расходы» предусмотрены разделы 1.2, 2.2 и 3.
Включать в декларацию следует лишь заполненные листы, нумеруя их сквозным методом.
Организации подают декларации в налоговые инспекции по месту своего нахождения, предприниматели – по месту жительства (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Ситуация: как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке организации с обособленными подразделениями?
Отразите в декларации общие показатели с учетом обособленных подразделений. Сдать декларацию нужно по местонахождению головного отделения организации. Объясняется это следующим.
Обособленные подразделения не являются отдельными юридическими лицами (абз. 21 п. 2 ст. 11 НК РФ). Поэтому показатели их деятельности должны формировать общие показатели деятельности организации, автономного учреждения.
Налоговый кодекс РФ не предусматривает особого порядка составления и сдачи налоговой декларации по единому налогу при упрощенке для организаций, которые имеют обособленные подразделения. Поэтому они должны составить декларацию, следуя общему Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99. Сдать такую декларацию нужно только в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации. Направлять декларацию по местонахождению обособленных подразделений не требуется (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Подробнее о том, как применять упрощенку организациям, имеющим обособленные подразделения, см. Кто и на каких условиях может применять УСН.
Декларация УСН 2021: образец заполнения при УСН «Доходы минус расходы»
При этом объекте меняется база налогообложения, следовательно изменится и алгоритм расчета налога – должны быть учтены затраты, а налог исчисляется из разницы между доходом и расходом. Расчет налога выполняют в разделе 1.2, а данные, необходимые для него заносятся в раздел 2.2, где в отличие от раздела 2.1 отражаются суммы понесенных затрат в поквартальной разбивке.
Продолжим пример, взяв из него исходные данные по доходам, добавив расходы и применив режим УСН 15% от разницы между доходами и расходами:
| Период | Доход в руб. | Затраты
в руб. |
Налоговая база | Сумма налога (15%) | ||||
| Сумма по данным КУДИР | Стр. Раздела 2.2 | Сумма по данным КУДИР | Стр. Раздела 2.2 | Сумма
(гр. 2 – гр.4) |
Стр. Раздела 2.2 | Сумма
(гр.6 х 15%) |
Стр. Раздела 2.2 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 кв. | 620 000 | 210 | 380 000 | 220 | 240 000 | 240 | 36 000 | 270 |
| полуг. | 1 330 000 | 211 | 720 000 | 221 | 610 000 | 241 | 91 500 | 271 |
| 9 мес. | 1 860 000 | 212 | 900 000 | 222 | 960 000 | 242 | 144 000 | 272 |
| год | 2 410 000 | 213 | 1 200 000 | 223 | 1 210 000 | 243 | 181 500 | 273 |