Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Форма ЕНВД 3: заявление о снятии с учета организации». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
На основании вашего заявления, в течение 5 рабочих дней со дня его получения налоговая инспекция выдает или отправляет по почте, в зависимости от того как вы укажите в заявлении, уведомление о снятии с учета, в котором будет указана дата снятия вас с учета.
Сроки снятия с учета ЕНВД
Обратите внимание, такой датой будет являться дата, указанная вами в заявлении. То есть, в заявлении вы указываете дату снятия вас со специального налогового режима и причину прекращения деятельности или перехода на другой режим налогообложения.
Если вы нарушили срок предоставления заявления о снятии с учета ЕНВД в связи с прекращением предпринимательской деятельности, то датой снятия с учета будет последний день месяца, в котором было подано заявление. Для вас это будет означать, что вы обязаны уплатить налог за весь последний месяц, а не за фактическое время осуществления деятельности в этом месяце (НК РФ п.10 ст.346.29).
Добровольно перейти на иной режим налогообложения вы вправе только с начала года, в случае если вы сохраняете виды деятельности для ЕНВД.
Перейти на другой режим налогообложения в течение года, если вы в течение года прекращаете деятельность, подлежащую налогообложению единым налогом, и начинаете осуществлять другой вид деятельности. В этом случае заявление о снятии с учета ЕНВД должно содержать дату прекращения осуществления данного вида деятельности.
Но если вы допустили хоть одно нарушение, о которых написано выше, то это уже ваша обязанность перейти на иной режим налогообложения с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ.
Не забудьте предоставить декларацию ЕНВД, после того как вы снялись с учета плательщика ЕНВД. Срок подачи декларации ЕНВД в случае снятия с учета не отличается от обычного срока предоставления декларации, а именно до 20 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом.
Подать декларацию после снятия с учета необходимо в ту инспекцию, в которой вы стояли на учете в качестве «вмененщика». Встречаются, например, такие ситуации, в которых инспекция, в которой вы были зарегистрированы как плательщик ЕНВД, отказывается принимать декларацию после того, как вас сняли с учета ЕНВД. Например, вы снялись с учета 10 октября 2019 года. Срок предоставления декларации за третий квартал — до 20 января 2020 года. Следовательно, вы вправе подать декларацию до окончания этого срока, но инспекция к моменту подачи вами декларации уже сняла вас с учета и передала карточку плательщика налогов в Вашу основную ИФНС, по месту вашей прописки и отказывает принять декларацию. В этом случае действия инспекции незаконны. Об этом сказано в Письме ФНС от 20.03.2015г. № ГД-4-3/4431@. Если вы столкнулись с такой ситуацией, то вправе подать жалобу, сославшись на вышеуказанное письмо ИФНС.
Порядок заполнения заявления о снятии с учета ЕНВД
Порядок заполнения заявления о снятии с учета плательщика ЕНВД, описан в Приказе ФНС РФ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@). Ничего сложного и отличного от порядка заполнений документов такой категории это заявление не представляет. Остановимся только на одном моменте. Это определение кода основания снятия с учета ЕНВД.
При заполнении заявления вам будет предложено выбрать один из четырех кодов:
- «1» – если прекращена предпринимательская деятельность;
- «2» – если осуществляется переход на иной режим налогообложения;
- «3» – если нарушены требования для применения ЕНВД, установленные пп.1 и пп.2 п.2.2 ст.346.26 НК РФ;
- «4» – если основанием не является ни один из вышеперечисленных пунктов.
Первые 3 кода не вызывают вопросов. Выясним, при каких обстоятельствах использовать цифру 4 в данном заявлении.
Код 4 необходимо ставить в одном из следующих случаев:
- при прекращении одного или нескольких видов деятельности из тех, которые осуществляются им на ЕНВД;
- при смене адреса, по которому вид деятельности осуществляется.
Условия для принятия заявления
Во-первых, потребуется выбрать формат для подачи документа. Таковых способов имеется два:
- машинописный. Обязательный шрифт Courier New высотой 16 — 18 пунктов;
- ручной. Печатными буквами, чернилами черного либо синего оттенка.
Во-вторых, какой бы способ не был выбран, представители ФНС отвергнут заявление, если не будут выполнены следующие условия:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- все графы и поля следует заполнить, то есть не должно оставаться пустых клеток;
- если таковые имеются, заполнить их «прочерком»;
- никаких исправлений;
- заявление нельзя скреплять способами, приводящими к возможным разрывам бумаги, то есть скоросшиватель, степлер. Максимум скрепка.
Правила заполнения ЕНВД-3
- Документ фактически представляет собой форму, которая состоит из набора полей. Все поля непременно должны быть заполнены, если какие-то сведения в поле не вносятся, то ставится прочерк;
- Каждый показатель имеет свое соответствующее поле, в поле можно указывать только одно значение, один показатель;
- Устанавливается возможность составления данного документа от руки, а также в электронном формате;
- В документе, который составляется от руки, нужно использовать только черные, или же синие чернила. При использовании других чернил документ могут не принять к рассмотрению. Все текстовые и числовые значения должны быть заполнены слева направо, при этом, используются только печатные буквы;
- Не допускается использование корректора, а также исправлений. Если вы внесли какие-то ошибочные данные, документ придется переделывать;
- В случае, если вы будете составлять документ в электроном формате, при помощи специализированных программ, то вы должны использовать шрифт — Courier New, размер букв не должен быть менее 16 пунктов, и не больше 18;
- Нельзя осуществлять печать документа с двух сторон на одном листе, также нельзя осуществлять скрепление листов заявления.
Правила заполнения ЕНВД-4
На официальном сайте ФНС вы всегда сможете найти свежую форму данного документа, после чего, сможете ее скачать и впоследствии заполнить:
- Форма документа состоит из одной страницы, которую нужно будет заполнить. В случае полного завершения деятельности по определенным видам, то заполняется второй лист, который является дополнением – приложением. Если же предприниматель осуществлял более трех различных видов деятельности, то нужно будет заполнять дополнительные листы, первые три вида указываются в первом приложении, последующие – во втором приложении. То есть, заполняются дополнительные приложения;
- Устанавливается, что предприниматель может осуществлять заполнение документа от руки. Писать нужно черными или же синими чернилами, а также непременно нужно осуществлять написание слов и букв только печатными символами. Все данные, указанные в документе, должны легко читаться и быть простыми для понимания;
- Также разрешается осуществлять заполнение документа в электронном формате. В данном случае используется шрифт Courier New, размер которого не может быть меньше 16 пунктов и не больше 18;
- Предприниматель осуществляет составление документа самостоятельно. Предусмотрена возможность осуществить составление заявления от лица доверенного сотрудника. Наличие доверенности в таком случае является обязательным условием, доверенность прикладывается к заявлению;
- Недопустимым является использование исправлений. Если вы допустили определенные ошибки, то нужно составить другой документ. Нельзя использовать корректор. Нельзя осуществлять печать документа с двух сторон.
Процесс снятия с учета ЕНВД является достаточно простым. Самое главное то, что данная система считается добровольной, соответственно, снятие с учета формируется по желанию ИП, а также юр.лица. В случае, если процесс снятия с учета связан с желанием перейти на иную систему налогообложения, которая, по мнению предпринимателя, является более выгодной для его конкретного случая, формируется правило перехода с начала будущего года. В случае прекращения деятельности нужно подать заявление не позже, чем через 5 дней, после осуществления действий по прекращению деятельности. Если осуществляется прекращение определенных видов деятельности, без закрытия ИП или же организации, то также подается такое заявление, а также составляются дополнительные приложения.
Законодатель определяет необходимость составления специализированной формы документа. Так, для предпринимателей предусмотрена форма ЕНВД-4, а для организаций, компаний и предприятий – ЕНВД-3. Формы практически не имеют отличий, и структура их составления практически идентичная. Но существуют требования, которые нужно исполнять.
Особенности подачи заявления ИП
По общему правилу, предприниматель обращается с заявлением о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в ту ИФНС, в которой он зарегистрировался как вмененщик, в которую направлял декларации и которая выдала уведомление о возможности применения этой льготной системы налогообложения. Это важно, так как ИП вправе первоначально зарегистрироваться в одном месте, а вести деятельность в другом, то есть его регистрацию в качестве предпринимателя и в качестве вмененщика осуществляют разные ИФНС.
Существует исключение, предусмотренное п. 2 ст. 346.28 НК РФ для предпринимателей, которые ведут деятельность в сфере:
- грузоперевозок или перевозок пассажиров;
- разносной розничной торговли;
- размещения рекламы в транспорте.
Так как точного места ведения деятельности у таких ИП нет, их регистрация в качестве плательщиков ЕНВД и снятие с учета осуществляется в налоговой инспекции по месту жительства.
Сроки подачи заявления в налоговую инспекцию
Чтобы избежать неприятностей с налоговой инспекцией, организация должна подать заявление о снятии с учета в течение 5 дней после окончания деятельности по ЕНВД.
Рассмотрим 2 возможных варианта событий.
| Событие | Подача заявления |
| Деятельность по ЕНВД прекращается добровольно или компания переходит на другую систему налогообложения | Нужно отсчитать 5 дней с момента прекращения деятельности или с момента перехода |
| Организация потеряла право применять ЕНВД вследствие превышения установленных лимитов | 5 дней отсчитывается от последнего дня месяца, в котором право утрачено (пункт 2.2 статьи 346.28 НК РФ) |
Причины прекращения ведения деятельности по ЕНВД
Приступать к заполнению формы ЕНВД-3 необходимо с внесения кодов ИНН и КПП в верхней части заявления. Так как организация может осуществлять совмещение режимов, то у нее может быть несколько КПП.
В данном заявлении нужно указывать присвоенный компании КПП в отношении деятельности на ЕНВД, то есть чтобы у кода были 5 и 6 цифра — 35.
После этого в форму ЕНВД-3 нужно вписать шифр налогового органа, выступающего получателем данного бланка документа. Он должен состоять из четырех цифр.Далее заявление о снятии с ЕНВД должно содержать информацию о причине, по которой субъект бизнеса принял решение прекратить использование ЕНВД.
При этом нужно применять следующие цифровые обозначения:
- 1 — в случае закрытия деятельности на ЕНВД на добровольной основе по инициативе предприятия;
- 2 — в случае, когда осуществляется смена используемого режима налогообложения с ЕНВД на иной;
- 3 — когда нарушены обязательные критерии применения ЕНВД;
- 4 — по иным причинам.
После этого ниже нужно зафиксировать принадлежность организации конкретному государству:
- 1 — проставляется для российской компании;
- 2 — применяется в отношении иностранных предприятий.
Когда нужно подавать эту форму?
Данное заявление подается в случае прекращения деятельности, которая облагалась вмененным налогом. Если Вы не подадите соответствующее заявление, то налоговая будет считать, что деятельность ведется и соответственно Вы будете обязаны платить налог на вмененный доход. Нужно отметить, что нулевых деклараций по «вмененке» быть не может. Стояли на учете — заплатите налог. Единственное исключение — это случаи когда сумма ЕНВД может быть уменьшена на сумму уплаченных за сотрудников страховых взносов. И, справедливости ради, нужно сказать, что сумма уменьшения не может быть более 50 процентов от исчисленной суммы налога.
Важно! Форму ЕНВД-3 могут подать в налоговую только организации — юридические лица. Для Индивидуальных предпринимателей предусмотрена другая форма с названием ЕНВД-4.
Образец заполнения ЕНВД-3
Для недопущения ошибок при заполнении заявления ЕНВД-3 лучше всего воспользоваться демонстрационным примером. Весь документ разделен на две части — это собственно форма и приложение к ней.
Форма ЕНВД-3 — порядок заполнения:
- ИНН заявителя и код причины постановки на учет (КПП) по месту уплаты единого налога;
- налоговый орган (его код), куда подается заявление;
- причина, по которой организация хочет прекратить использовать ЕНВД;
- цифра 1 или 2, указывающая на российскую или иностранную организацию;
- полное наименование организации по регистрационным документам;
- ОГРН — основной государственный регистрационный номер для юридических лиц;
- дата окончания применения ЕНВД;
- число страниц прилагаемого к заявлению приложения, а также копий необходимых для подтверждения полномочий заявителя документов;
- данные о представителе заявителя, который вправе подтверждать достоверность указанных в форме сведений, включая его фамилию, имя, отчество, контактный телефон, подпись и дату;
- документ (название), которым подтверждаются полномочия организации-заявителя.
Информация о получении заявления и отрывная часть с отметкой о снятии организации с учета как плательщика ЕНВД, заполняется работником налогового органа.
Заполнение этого раздела завершает работу над декларацией. Он содержит сведения о суммах налога, подлежащих уплате в бюджет и состоит из нескольких блоков строк 010 и 020. Каждый блок соответствует коду ОКТМО.
По строке 010 указывается этот код.
По строке 020 — сумма налога. Если в декларации присутствует информация по нескольким кодам ОКТМО, то сумма для строки 020 определяется, как доля, соответствующая конкретному коду. Для этого общая сумма налога к уплате (строка 050 раздела 3) умножается на частное от деления суммы начисленного налога по конкретному коду (сумма строк 110 разделов 2 по коду) на общую сумму начисленного налога (стр. 010 раздела 3). Если же бизнесмен ведет деятельность в пределах одного муниципального образования, то в эту строку просто переносится показатель строки 050 раздела 3 без каких-либо корректировок.
Дробление и ЕНВД — как защититься от обвинений контролеров
Нередко бизнесмены, применяющие спецрежим в виде ЕНВД, бывают вовлечены в различные оптимизационные схемы. Результатом беспечности в этом вопросе могут стать обвинения в получении незаконной налоговой выгоды и катастрофические суммы доначислений.
Так, у ИП на ЕНВД был магазин запчастей площадью 300 кв.м. Чтобы не слететь с ЕНВД, половину магазина он сдал в аренду другому ИП (своей супруге). Фактически же единолично продолжал управлять всем своим бизнесом сам:
- выдавал зарплату сотрудникам;
- проводил собеседования при приеме на работу;
- в СМИ позиционировал себя как директор магазина и единоличный собственник.
Кроме того, помещения магазина никак не было разделено, имело единую вывеску и прикассовую зону. Многие сотрудники затруднялись ответить, на какого ИП они работали, а ценники на все товары были одинаковыми по виду и содержали инициалы бизнесмена. Арендную плату супруга не уплачивала. То есть бизнесмен только на бумаге разграничил бизнес, а в реальности не позаботился об обеспечении признаков самостоятельности и добросовестности.
Результат плачевный ─ бизнесмену за свою беспечность придется выплатить в казну 22 млн руб. (Постановление АС Северо-Западного округа от 13.09.2018 по делу № А05-14805/2017).
В другом судебном разбирательстве решалась судьба 30 млн руб. доначислений ─ и тоже ИП на ЕНВД фигурировал в деле о незаконном дроблении бизнеса (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 17.06.2019 № Ф08-4285/19). Однако налоговики суд проиграли. Налогоплательщик разумно подошел к организации своих бизнес-процессов, поэтому смог представить суду доказательства того, что у компании и ИП на ЕНВД был разный персонал, разные поставщики, разные штатные расписания, самостоятельное начисление зарплаты и т. д.
Причины прекращения ведения деятельности по ЕНВД
Приступать к заполнению формы ЕНВД-3 необходимо с внесения кодов ИНН и КПП в верхней части заявления. Так как организация может осуществлять совмещение режимов, то у нее может быть несколько КПП.
В данном заявлении нужно указывать присвоенный компании КПП в отношении деятельности на ЕНВД, то есть чтобы у кода были 5 и 6 цифра — 35.
После этого в форму ЕНВД-3 нужно вписать шифр налогового органа, выступающего получателем данного бланка документа. Он должен состоять из четырех цифр.Далее заявление о снятии с ЕНВД должно содержать информацию о причине, по которой субъект бизнеса принял решение прекратить использование ЕНВД.
При этом нужно применять следующие цифровые обозначения:
- 1 — в случае закрытия деятельности на ЕНВД на добровольной основе по инициативе предприятия;
- 2 — в случае, когда осуществляется смена используемого режима налогообложения с ЕНВД на иной;
- 3 — когда нарушены обязательные критерии применения ЕНВД;
- 4 — по иным причинам.
После этого ниже нужно зафиксировать принадлежность организации конкретному государству:
- 1 — проставляется для российской компании;
- 2 — применяется в отношении иностранных предприятий.
Образец заполнения формы ЕНВД-4
ЕНВД-4 для ИП — это особая форма заявления, которую индивидуальный предприниматель должен подать, чтобы сняться с учета в качестве плательщика единого налога на вмененный доход. Статья поможет разобраться, что она собой представляет, и как ее корректно заполнить. Также можно скачать бесплатно форму ЕНВД-4.
КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня
Получить доступ
Существуют три причины, почему ИП может прекратить пользоваться ЕНВД.
- Предприниматель перестал вести бизнес. Ему предстоит сняться с учета, закрыть бизнес, полностью расплатиться по налогам, взносам, иным обязательным платежам.
- В течение квартала произошли какие-то изменения, которые лишили ИП права на «вмененку». Какие это могут быть изменения? Поправки в законодательство, превышение установленных показателей, например, количество работников, площадь торгового объекта, расширение автопарка.
- Режим окажется невыгодным или неудобным для предпринимателя, и он захочет попробовать другой — УСН или ОСНО.
Какая бы причина ни была, необходимо сообщить налоговикам, что предприниматель больше не хочет пользоваться единым налогом на вмененный доход. Сделать это следует в пятидневный срок. Причем срок исчисляется только в рабочих днях и начинается со следующего дня после реального прекращения деятельности на ЕНВД.
Дата снятия с учета указывается самим предпринимателем. Исключение составляют ситуации, когда ИП лишается права на льготный режим налогообложения в связи с несоблюдением установленных ограничений. В таком случае датой снятия с учета будет первое число квартала, в котором нарушены требования.
За пропуск срока подачи уведомления о прекращении деятельности на ЕНВД оштрафовать или как-то иначе наказать предпринимателя налоговики не могут.
Организация, выходящая из режима ЕНВД по тем или иным причинам, должна произвести снятие с учета в течение пяти дней, после завершения своей деятельности. Именно эта дата – день прекращения — указывается в определенном месте формы ЕНВД-3 и ее считают тем днем, когда произведено снятие с учета.
При обстоятельствах, когда данная организация переходит на другой режим налогообложения, например. Выбрав для себя УСН, то предоставить в налоговую заявление о снятии с учета она должна в пятидневный срок, с момента начала действия новой системы обложения налогами, указывая в заявлении именно эту дату.
Когда же организацию лишают права воспользоваться ЕНВД, вследствие произведенных ею нарушений, то дата снятия с учета и срок для этого исчисляются от окончательного дня того месяца, в котором выявились нарушения.
ЕНВД-3 подается в тот налоговый орган, в который подавала организация заявление о постановке на учет, даже если она сменила адреса деятельности.
Сама форма может претерпевать изменения в законодательном режиме, поэтому скачивая ее из интернета, стоит проверить актуальность ее на данный момент. Так, например, последние корректировки законодательство вносило в нее в 2014 г. Именно форма за тот год, является утвержденной к подаче организациями.