Функции, полномочия и организационная структура ФНС России

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Функции, полномочия и организационная структура ФНС России». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Составляющие структуры центрального аппарата ФНС находятся в ведении Министерства финансов. В процессе своей деятельности Федеральная служба руководствуется Конституцией РФ, актами правительства и президента, конституционными законами федерального уровня, нормативными актами Министерства финансов, договорами международного уровня и, конечно же, Положением о ФНС.

Надзор и контроль со стороны ФНС России

Структура и функции ФНС — взаимосвязанные категории. Среди контрольных и надзорных функций целесообразно выделить следующие:

• Соблюдение действующего на территории страны закона касательно налогов и сборов.
• Правильность исчисления, своевременность и полнота внесения налогов и сборов в соответствующие государственные бюджеты. Стоит дополнить, что данный пункт касается и других платежей, которые являются обязательными.
• Надзор в сфере производства этилового спирта, алкогольной, а также табачной товарной продукции.
• Неукоснительное соблюдение валютного законодательства в границах компетенции налоговых структур.
• Информирование налогоплательщиков касательно вопросов налогового законодательства, а также разъяснение действующей на территории страны системы налогообложения в случае необходимости.

Будет ли ФНС в будущем склонять к налоговому мониторингу организации – пока прогнозировать трудно. Рекомендуем следить за изменениями по этому вопросу. Подробнее ознакомиться с понятием налогового мониторинга можно в Распоряжении Правительства РФ от 21.02.2020 N 381-р «Об утверждении Концепции развития и функционирования в Российской Федерации системы налогового мониторинга».

По итогам 2020 года по данным ФНС на налоговый мониторинг перешло всего 209 компаний (116 новых к 95 уже действующим участникам налогового мониторинга). Пока это преимущественно крупные холдинги.

«Налоговый мониторинг – не столь радостное и встречаемое с распростертыми руками налогоплательщиком действие со стороны налоговых органов. В буквальном смысле налоговый мониторинг – это форма контроля со стороны налоговых органов учета налоговых действий налогоплательщика в режиме онлайн, когда налоговый орган видит ежедневно, как налогоплательщик формирует налоговую базу и как верно или не очень верно исчисляет налоги. За доступ к налоговым данным налогоплательщика налоговый орган «поощряет» этого самого налогоплательщика отсутствием камеральных и выездных налоговых проверок. В переводе на русский язык вопрос: вы бы добровольно предоставили налоговикам доступ к своей базе 1С, чтобы они выдели и контролировали, как вы там начисляете налоги? Не думаю, что понимающий налогоплательщик «встанет в очередь» за налоговым мониторингом.»

Экспертное мнение к статье предоставила доцент кафедры Менеджмента и сервиса ОмГТУ, аттестованный практикующий аудитор Галюкшова Тамара Викторовна.

Поможем с 1С всегда! Бесплатная Линия консультации 24/7

Решим любые ваши вопросы по работе в 1С. Проконсультируем по телефону, почте, через сервис 1С-Коннект 24 часа в сутки / 7 дней в неделю / 20 минут в день.

Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.

Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!

Как представить в ИФНС пояснение об общем IP-адресе
Движимое имущество в декларации по налогу на имущество за 2020 год

В структуру ФНС России входят:

управления налоговой службы по субъектам РФ;

межрегиональная налоговая инспекция по централизованной обработке данных;

межрегиональная налоговая инспекция по ценам;

межрегиональные налоговые инспекции по федеральным округам;

межрегиональные налоговые инспекции по крупнейшим налогоплательщикам;

территориальные налоговые инспекции (по районам, районам в городах, городам без районного деления и межрайонные).

Об этом сказано в пункте 1 приказа Минфина России от 9 августа 2005 г. № 101н.

Непосредственную работу с организациями ведут:

территориальные налоговые инспекции (приложение 1 к приказу Минфина России от 9 августа 2005 г. № 101н);

межрегиональные налоговые инспекции по крупнейшим налогоплательщикам (приложение 2 к приказу Минфина России от 9 августа 2005 г. № 101н).

Куда направляются документы

К этим требованиям относятся:

1. Отправка на адрес фактического местонахождения организации-плательщика. При этом адрес берется из действующей выписки ЕГРН. В случаях если организация сменила место своего нахождения, не уведомив об этом налоговый орган, и не внеся изменения в свою внутреннюю документацию, то это уже считается налоговым правонарушением.

Если же организация является иностранной, не осуществляющей деятельность на территории РФ, но подлежащей налогообложению на ее территории, то на адрес для обмена документацией, указанный в ЕГРН. Если у иностранной компании имеется недвижимое имущество на территории РФ, то по адресу местонахождения этого имущества.

2. Отправка на адрес места проживания или адрес, который указан в качестве предпочтительного для получения документации, в выписке ЕГРН, если плательщиком является частное лицо, ИП, нотариус или адвокат. Последние при этом осуществляют частную деятельность, а не государственную.

Обязанности налоговых органов

Правовой режим любого ведомства является комплексным

Если брать во внимание конкретно ФНС, то помимо представленных полномочий орган владеет определенными обязанностями. Согласно положениям специальных нормативных актов налоговые органы обязаны:

• производить свою деятельность в рамках законодательства России;
• контролировать исполнение законодательства, принятого в сфере налогов и сборов;
• вести специальный учет лиц физических и юридических;
• подчиняться в некоторых вопросах своей деятельности Министерству Финансов России;
• соблюдать в своей деятельность принцип налоговой тайны и т. д.

Следует отметить, что законодательством на органы налоговой службы могут возлагаться иные обязательства. Их исполнение является необходимой частью работы ФНС. Игнорирование ведомством своих обязательств влечет ответственность налоговых органов.

Фискальные службы в других странах

В настоящее время в мире существует несколько моделей налогообложения. Условной их можно разделить на четыре группы:

• Англосаксонская. Она ориентирована на прямое налогообложение и основное бремя несут граждане. Подобная система работает в Англии, Канаде, Австралии.
• Континентальная. Она основана на косвенных налогах. Главным из них обычно является НДС. Подобная система работает во Франции, Бельгии, Голландии, странах Скандинавии.
• Латиноамериканская. Она характерна для экономик со значительным уровнем инфляции. Им приходится постоянно маневрировать, чтобы уменьшить этот процесс. Подобная система действует в странах Южной и Латинской Америки.
• Смешанная. Бюджет в ней формируется за счет налоговых и неналоговых поступлений, причем их соотношение может колебаться. К странам с такой системой относится США, Россия, Италия.

В США сбором налогов занимается Налоговое управление, которое является специальным органом при правительстве. Ведомство считается одной из наиболее эффективных фискальных служб в мире. Поэтому в США очень хорошо платят налоги. Нарушителей ожидают огромные штрафы или тюремное заключение. В 2019 году расходы Налогового управления США составляли 19 центов на каждые 100 собранных долларов.

Налоговая служба США считается одной из самых эффективных в мире.

В Германии очень сложная система налогообложения. В стране есть как федеральные, так и местные налоги. Их сбором занимается Фискальное управление.

Функциональные обязанности

В ведение органа входят следующие компетенции по контролю/надзору за:

• выполнением законодательства;
• внесением в бюджеты разных уровней налогов и сборов, иных платежей в установленные сроки;
• оборотами этилового спирта, табака и прочей подобной продукции;
• выполнением валютного законодательства.

Федеральная служба производит регистрацию юридических и физ. лиц, фермерских хозяйств в едином государственном реестре.

Рис. 2. Расширенная коллегия

Миссия ФНС – квалифицированное выполнение заданных функций. Цели:

• создание условий для эффективного ведения бизнеса;
• защита прав налогоплательщиков;
• образование финансовой базы для поддержания деятельности государства.

Интересно. 1998 год стал началом кампании по прикреплению идентификационных номеров налогоплательщиков (ИНН) физическим лицам.

Полномочия финансовых органов в сфере налогового администрирования

В рамках формирования эффективной системы и структуры федеральных органов исполнительной власти на основании Указа Президента РФ от 09.03.2004 № 314 Минфину России были переданы функции налоговых органов по принятию нормативных правовых актов в налоговой сфере, а также по ведению разъяснительной работы в отношении законодательства РФ о налогах и сборах. Ранее Минфин России отвечал преимущественно лишь за формирование общегосударственной политики в сфере налогообложения.

В результате федеральные, региональные и местные финансовые органы получили полномочия по ведению разъяснительной работы по вопросам применения налогового законодательства. Законодатель разграничивает сферу компетенции этих органов в зависимости от уровня нормативного акта законодательства о налогах и сборах, подлежащего разъяснению.

В настоящее время Минфин России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в том числе функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой деятельности.

Минфин России полномочен:

• давать разъяснения по вопросам применения актов законодательства о налогах и сборах федерального уровня;
• утверждать формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, а также порядок их заполнения.

Минфин России осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его ведении ФНС России, Федеральной службы страхового надзора, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и Федеральной службы по финансовому мониторингу, а также контроль за исполнением Федеральной таможенной службой нормативных правовых актов по вопросам исчисления и взимания таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств.

Что же касается применения регионального или местного законодательства о налогах и сборах, то за разъяснением указанных актов необходимо обращаться соответственно в уполномоченные финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований. Эти региональные и местные финансовые органы не входят в систему Минфина России, а подчиняются руководству исполнительной власти субъекта РФ или муниципального образования.

Могут ли иные материалы налоговых проверок послужить основанием для проведения проверок в порядке уголовно-процессуального законодательства?

Законность возбуждения уголовного дела о налоговом преступлении зачастую зависит от полноты материалов доследственной проверки, а также правомочий органов и должностных лиц, проводивших данную проверку. В настоящее время по данному поводу мнения практических работников неоднозначны.

Важно! Пленум Верховного Суда РФ от 28.12.06 № 64 дал разъяснение судам о том, что доказательствами, подтверждающими наличие или отсутствие в содеянном признаков состава преступлений, предусмотренных ст. 198-199 УК РФ могут быть акты проверок исполнения законодательства о налогах и сборах, иные формы проведения налогового контроля органами, уполномоченными на это законодательством, а также заключение эксперта, материалы проверок исполнения законодательства о налогах и сборах иных органов (п.23)

При оценке материалов налоговых проверок, проведенных налоговыми органами необходимо обращать внимание на соблюдение ими всех требований (в том числе и формальных) о порядке назначения и проведения таких проверок. Именно выводы таких проверок констатируют факт наличия задолженности у конкретного налогоплательщика; определяют сумму недоимки; выявляют роль руководителей юридических лиц в уклонении от уплаты налогов и механизм образования задолженности; устанавливают характер действий налогоплательщика – физического лица, индивидуального предпринимателя или руководителей налогоплательщика – организации, что позволяет определить умышленный характер их вины и т.п

Основными доказательствами по данной категории уголовных дел являются бухгалтерские, финансовые и другие документы

Поэтому важно, чтобы в материалах налоговой проверки они появлялись законно, в соответствии с требованиями НК РФ об их истребовании или изъятии

На практике возникает серьезная проблема о правомерности возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях на основании проверок, проводимых органами полиции без участия налоговых органов.

Практика показывает, что проверки органов МВД по исполнению отдельными налогоплательщиками налогового законодательства во многих случаях носили поверхностный характер. Как правило, получив оперативные сведения об уклонении налогоплательщика от уплаты налога по одной какой-либо крупной сделке, работники органов МВД проводили проверку только по данному эпизоду, без учета хозяйственной деятельности налогоплательщика за предыдущие и последующие периоды, которая могла повлиять на расчет суммы неуплаченных платежей, подпадающих под налоговое преступление; часто путали налоговые и отчетные периоды; делали неправильные выводы о суммах, подлежащих уплате за конкретный период по определенным видам налогов; не соблюдали порядок предоставления налогоплательщику возможности обжалования действий проверяющих, предусмотренных НК РФ; не проверяли и не учитывали те возражения, которые высказывались заинтересованными лицами по результатам проверки.

Подобные действия нарушают права налогоплательщика, предусмотренные НК РФ, что может явиться серьезным аргументом в его защиту при рассмотрении уголовного дела судом.

Важно! При проведении проверок о наличии признаков преступлений, предусмотренных ст. 199.1 и 199.2 УК РФ, сделать объективные выводы можно только в соответствии с данными, полученными в налоговых органах: о наличии налоговой задолженности; о неперечислении налоговым агентом соответствующих сумм, удержанных им у своих работников; о принудительных мерах по взысканию недоимки, предпринятых налоговыми органами или судебными приставами

Все это должно учитываться следователем и прокурором, оценивая материалы доследственных проверок с точки зрения полноты, объективности и законности их проведения. Особенностью расследования налоговых преступлений является то, что все оно сводится в основном к подтверждению или опровержению выводов проведенной налоговой проверки.

Какие госорганы входят

Система налоговых органов РФ включает в себя, согласно :

• федеральный госорган исполнительной власти, уполномоченный, в соответствии с законодательством, осуществлять контроль в сфере налогообложения и уплаты страховых взносов;
• территориальные подразделения и отделы.

На основании этого Положения и практики его применения можно выделить следующие уровни иерархии в структуре налоговых органов:

• федеральный — непосредственно ФНС РФ;
• региональный — управления ФНС по субъектам РФ, межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, федеральным округам, централизованной обработке данных, ценообразованию для целей налогообложения, камеральному контролю;
• местный — инспекции по районам в городах, районам, городам без районного деления, ИФНС межрайонного уровня.

В самой ФНС выделяют руководство, центральный аппарат и его структурные подразделения. Как на местах, так и в центральном аппарате также существует деление на отделы. Персонал состоит из:

• должностных лиц (начальники, инспекторы, специалисты);
• оперативного состава (сотрудники бухгалтерии, юридического отдела, кадровой службы и т. д.);
• вспомогательного состава (делопроизводители, водители, секретари и т. д.).

Как взаимодействуют ФНС и Минфин?

Как мы уже сказали выше, налоговая система РФ функционирует посредством институтов на базе двух ведомств — Министерства финансов и ФНС. Каким образом эти две государственные структуры взаимодействуют между собой? Юристы выделяют следующие основные направления совместной работы двух указанных ведомств:

1. формирование консолидированной точки зрения относительно того, как должны применяться различные акты налоговых органов (включая те, что регулируют деятельность ведомств);
2. подготовительная работа в направлении совершенствования законотворческой политики в сфере налогообложения;
3. деятельность, связанная с вынесением актуальных решений, касающихся внутри- и межведомственных вопросов.

Ключевая структура, призванная обеспечивать корректность взаимодействия Минфина и ФНС — межведомственная комиссия. Она осуществляет работу, связанную с принятием решений, призванных оптимизировать работу по улучшению норм законов, регулирующих налоги и сборы, а также формировать корректный подход в области правоприменительной практики.

Задачи, возложенные конкретно на ФНС в рамках взаимодействия с Минфином, таковы:

1. работа в направлении создания алгоритмов, в соответствии с которыми налогоплательщики вносят сборы (главным образом это разработка документальных форм, шаблонов, а также разъяснений к ним);
2. предоставление структурам Минфина необходимых материалов информационного и справочного характера (чаще всего их запрашивают высшие руководящие структуры ведомства);
3. разработка планов, моделирование прогнозов, касающихся деятельности, написание отчетов по факту решения задач.

Важнейшая функция ФНС во взаимодействии с Минфином — аналитическая работа. В конце каждого года руководящий аппарат ведомства направляет в Министерство финансов отчет, в котором анализируются данные об обращениях плательщиков. Как правило, это статистическая информация, отражающая количество (а также характер) запросов физлиц и юрлиц, а также сведения о судебных решениях по делам, касающимся сферы сбора налогов.

Современная система органов по налогам и сборам в России выстроена в соответствии с национально-территориальным и административным делением, которое было принято законодателем. Она слагается из четырех уровней. У каждого звена системы и его элементов есть своя специфика и функции.

Центральной структурой управления налогообложением на территории страны считается ФНС России. Немаловажную роль играет и Министерство финансов РФ. У Федеральной налоговой службы есть подчиненные организации в субъектах, находящиеся в ведении ФНС России, а также территориальные отделы и инспекции межрегионального уровня. Не стоит также забывать о межрайонных образованиях.

Структура ФНС РФ достаточно лаконичная. Рассмотрим каждую из ее составляющих подробнее. Под федеральной службой в данном случае следует понимать орган исполнительной власти, который занимается регистрацией ИП и юридических лиц, а также делами касательно банкротства. Важно отметить, что именно ФНС устанавливает налоговые ставки. Руководство службы может назначать и увольнять Правительство РФ по представлению главенствующего лица Минфина.

Анализ текущей структуры и состояния бухгалтерской службы предприятия

В ходе аудиторских проверок я обратила внимание, что у большинства предприятий за последние 1-2 года значительно вырос численный состав бухгалтерии, это привело к увеличению числа функциональных обязанностей в рамках одного отдела, что, как правило, отрицательно сказывается на результатах и эффективности работы бухгалтерии в целом.

В структуру бухгалтерии (финансово-экономической службы) могут быть включены секторы внутреннего аудита, управленческого и налогового учетов. Для изменения ситуации требуется упорядочить и четко разграничить функциональные задачи бухгалтерии (финансово-экономической службы) и отразить это в организационной структуре. Как правило, организационная структура бухгалтерии отражает состав всех функциональных подразделений предприятия и определяет координацию их совместной деятельности.

Причинами реформирования бухгалтерии могут быть оптимизация затрат на финансово-экономическую службу (как правило штат бухгалтерии «раздут»), усиление контроля за расходованием денежных средств, правильности оформления первичных документов с целью минимизации налоговых рисков и т.д. Что, как следствие, приводит к перераспределению функций (пересмотру функциональных обязанностей), унификации регламентов, оптимизации управления денежными потоками и к высвобождению сотрудников с низкими квалификационными требованиями.

С чего начать?

Экспресс-диагностика предприятия предполагает изучение текущих (тактических) аспектов деятельности предприятия и бухгалтерской службы, которая предназначена для поиска и выделения наиболее важных и сложных проблем в управлении и контролем над финансами, что является первым этапом в подготовке информации для принятия управленческого решения – анализ текущей структуры и состояния бухгалтерской службы. По моему опыту на предприятиях с оптимальной численностью персонала проведение анализа текущей структуры и состояния бухгалтерской службы возможно только с привлечением внешних консультантов.

Работа внешних консультантов, как правило, начинается с получения и изучения предварительной информации:

• Организационная структура бухгалтерской службы;
• Положение о бухгалтерской службе;
• Должностные инструкции сотрудников бухгалтерской службы и т.п.

На основании вышеизложенного, составляется Отчет для заказчика, в котором описана фактическая занятость каждого сотрудника бухгалтерской службы со слов самого сотрудника. Также в состав Отчета входит аналитическая записка консультантов с указанием и обоснованием избыточности и дублирования при исполнении служебных обязанностей сотрудников бухгалтерии.

К чему стремиться?

Во-первых, сформировать оптимальную численность бухгалтерской службы, а также отобрать наиболее способных сотрудников по квалификационным требованиям из существующих штатных работников.

Полномочия налоговой инспекции

Налоговая инспекция осуществляет следующие полномочия:

• государственная регистрация юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;

• контроль и надзор за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов;

• контроль и надзор в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, представлением деклараций, осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами;

• проверка деятельности юридических лиц, физических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств в установленной сфере деятельности.

• бесплатное информирование (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о:

– о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

– порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;

– правах и обязанностях налогоплательщиков;

– полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

• предоставление формы налоговой отчетности и разъяснений по порядку их заполнения;

• учет всех налогоплательщиков, ведение Единого государственного реестра юридических лиц, Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и Единого государственного реестра налогоплательщиков;

• принятие в установленном законодательством Российской Федерации порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;

• возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также разрабатывает формы и порядок заполнения расчетов по налогам, формы налоговых деклараций и иные документы в случаях, установленных законодательством России, и направляет их для утверждения в Министерство финансов;

• утверждение формы налогового уведомления, форму требования об уплате налога, формы заявления, уведомления и свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

Права налоговой инспекции и ее работников

Для выполнения возложенных функций представителям налоговой инспекции предоставляются следующие права:

• осуществление контролирующих функций в отношении исполнения законодательства плательщиками налогов;

• организация и проведение налоговых проверок налогоплательщиков согласно графику, прописанному в Налоговом Кодексе РФ;

• вскрытие, обследование, и опечатывание (при необходимости) торговых, складских, или производственных помещений, применяемых для получения прибыли;

• получение всех необходимых разъяснений и информации (документов, данных, копий), необходимых для выполнения своих функций и полномочий;

• проверка переданных (отправленных) плательщиком налогов сведений на факт достоверности и соответствия информации, указанной в налоговых отчетах и учетных документах;

• осуществление расчета размера налога, подлежащего удержанию;

• получение доступа к бухгалтерским программам плательщика налогов;

• изъятие у плательщиков налогов бумаг (документов) в случаях выявления нарушений в налоговой сфере;

• использование различных методов при обработке и оценке объектов налогообложения и расчета налогов, сборов и пошлин;

• установление нарушений в сфере налогового законодательства, а также применение мер, предусмотренных законом;

• выдвижение требований в отношении устранения выявленных нарушений;

• предъявление исков по вопросам налогообложения в отношении налогоплательщиков (нарушителей) в соответствующие судебные инстанции;

• наложение ареста на имущество неплательщиков налогов;

• реализация принудительного исполнения обязательств в установленных законом нормах;

• взыскание недоплаты и пени по налогам и государственным сборам;

• выдвижение требований финансовым учреждениям предоставить документы, удостоверяющие выполнение платежных поручений налоговых резидентов.

• привлечение для обеспечения эффективности налогового контроля экспертов и переводчиков.

• привлечение в качестве свидетелей субъектов, которые могут обладать важной информацией, помогающей работе налогового инспектора.

• подавать заявления об аннулировании или приостановлении действия лицензий;

• приостановление с учетом законодательных норм операций по банковским счетам плательщиков налогов.

Права и обязанности налоговой службы

В ст. 31 НК прописаны права налоговой службы.

Основные, закрепленные кодексом, полномочия:

1. Затребовать от плательщика всю необходимую документацию.
2. Выполнять проверки.
3. Проводить изъятие документов при законных обстоятельствах.
4. С целью получения пояснений вызывать налогоплательщиков.
5. Ограничивать право собственности либо иное вещное право, временно прекращать операции по счетам налогоплательщиков.
6. Исчислять налоговые суммы, подлежащие направлению в бюджет.
7. Заниматься принудительным взиманием недоимок и штрафов.
8. В зоне действия своих полномочий направлять иски в суды.

Похожие записи:

• Благодарность министра транспорта РФ премия
• Отметка медика в путевом листе требования минтранса России
• Программа переселения в Россию на ноябрь 2023 года