Патент для ИП: плюсы и минусы патентной системы

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Патент для ИП: плюсы и минусы патентной системы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Покупая патент, вы получаете право заниматься определённой деятельностью и не платить налог с доходов от этой деятельности. Стоимость патента и есть налог. Отчитываться по доходам и сдавать декларацию не нужно.

Чем патентная система отличается от ЕНВД

Патент и ЕНВД схожи тем, что налог не зависит от фактического дохода, а считается по формуле.

Кроме того, в связи с отменой ЕНВД патентную систему существенно поменяли и максимально приблизили к ЕНВД: увеличили ограничения по площади до 150 метров, разрешили вычитать страховые взносы.

Но есть и отличия.

Когда и куда нужно подавать заявление на получение патента

За 10 дней до начала деятельности предприниматель должен подать заявление по форме № 26.5-1, утвержденной приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@, в налоговую инспекцию по месту действия патента. В том случае, если место регистрации индивидуального предпринимателя и место осуществления им деятельности по патенту совпадают, заявление на применение ПСН можно подать вместе с документами на регистрацию ИП.

Заявление можно подать различными способами:

• лично или через своего представителя с нотариально заверенной доверенностью;
• по почте ценным письмом с описью вложения;
• по ТКС в электронном виде с электронной подписью.

В чем выгода системы ПСН

Среди основных выгод режима ПСН стоит выделить:

• бизнесмен самостоятельно выбирает, на какой срок ему приобрести патент. Наиболее выгодно это будет для тех, кто осуществляет работу с сезонным характером;
• сумма налога рассчитывается просто и понятно. По сравнению с другими режимами ПСН наиболее легко рассчитать. Необходимо только умножить налоговую ставку на вероятный доход. Последний рассчитывается государством. Предпринимателю рассчитывать сумму патента нет необходимости. Данные действия производит налоговая и прописывает в самом документе;
• для наличного расчета не надо использовать кассовый аппарат. На основании законов ИП на патенте может не пользоваться кассой в том случае, если он сможет выдать покупателю документ, который будет подтверждать оплату. В результате ИП не надо оплачивать сумму за кассовый аппарат и нести расходы на его обслуживание. Также не требуется подавать в налоговые органы документы об использовании ККТ;
• снижена сумма взносов в ПФР и ФСС. ИП на ПСН оплачивает взносы в данные органы по пониженным ставкам на основании ст. 58 ФЗ 212;
• не требуется оформлять и передавать в налоговые органы отчеты. Сдавать декларацию на патентном режиме не надо.

Патентная система является одно из наиболее простой в применении для ИП. Стоимость патента просто вычислить. На ПСН не надо вести бухгалтерские отчеты.

*Цены актуальны на июль 2019 года.

Что это. Упрощенная система с единым налогом. ИП может выбрать объект налогообложения, то есть то, с чего будет платить налог: со своих доходов или разницы между его доходами и расходами. Если дохода нет, налог не платится.

Какие ограничения. До 200 млн ₽ дохода в год, до 130 сотрудников.

Сколько налогов платить. Это зависит от того, с чего платит налоги ИП в 2021 году:

• УСН «Доходы» — 6%, если доход до 150 млн в год и сотрудников меньше 100, 8% — если доход 150-200 млн в год и сотрудников 100-130. Из налога можно вычесть сумму страховых взносов и так его уменьшить.
• УСН «Доходы минус расходы» — 15% с разницы между доходами и расходами, если доход до 150 млн в год и сотрудников меньше 100, 20% — если доход 150-200 млн в год и сотрудников 100-130.

Когда платят транспортный, земельный, имущественный налог при ПСН

Если ИП – владелец российской недвижимости (квартиры, дома и т. п.), он, как обычный гражданин (физлицо), должен платить налог на облагаемое имущество без подачи декларации. Его рассчитывает ИФНС, после чего высылает уведомление физлицу для уплаты. Так, данный налог за 2021 г. нужно заплатить до 01.12.2022.

ИП, у которого есть авто (иное транспортное средство), должен заплатить транспортный налог. Причем вне зависимости от того, для каких целей он использует это авто: личных либо предпринимательских. Под исключения подпадают льготы и случаи, обозначенные п. 2 ст. 358 НК. Уплата транспортного налога производится по аналогии с имущественным: без подачи декларации на основании уведомления из ИФНС.

ИП, владеющий участком земли на территории России, должен заплатить земельный налог так же, как и предыдущие налоги (за 2021 г. – до 01.12.2022): по уведомлению из ИФНС и без подачи декларации. Под уплату подпадает владение участком на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного (наследуемого) владения. Исключения: льготы и случаи из п. 2 ст. 389 НК.

Применение патентной системы (ПСН) носит добровольный характер и регламентируется гл. 26.5 НК. Работать на ней можно только в тех регионах, которые ее ввели на своей территории, и при соблюдении общеобязательных условий:

• средняя численность сотрудников по «патентным» видам деятельности за конкретный налоговый период (календарный год) не больше 15 человек;
• годовой доход не превышает установленный лимит в 60 млн. р.;
• деятельность, которой занимается ИП, не запрещена по ПСН;
• выполнение дополнительных ограничений, которые установлены в регионе ИП.

Налоги и страховые взносы с зарплаты работников

Индивидуальный предприниматель может нанимать работников по трудовым и гражданско-правовым договорам (договор подряда, договор на оказание услуг и другие, для разовой работы или работы, не требующей выполнения внутреннего распорядка). Важно понимать, что нанимая работника, ИП берет на себя дополнительные расходы и обязанности:

• Исчисляет и удерживает НДФЛ с доходов выплачиваемых своим сотрудникам. Один раз в месяц (на следующий день после выплаты заработной платы) индивидуальный предприниматель обязан перечислять НДФЛ по ставке 13% в пользу налоговой инспекции, выступая в роли налогового агента.

• Платит страховые взносы. Отчисления за работников платятся каждый месяц, исходя из размера тарифов страховых взносов, умноженных на заработные платы сотрудников. Более подробно про налоги и страховые платежи за работников.

Плюсы и минусы патентной системы налогообложения

Прежде чем подавать заявление на применение ПСН, рекомендуем сделать предварительный расчёт налога на сайте ФНС по каждому виду деятельности и оценить достоинства и недостатки этого режима для вас.

Плюсы:

• Невысокая цена в зависимости от величины предельного дохода в регионе.
• Отсутствие налога на доход, имущество, НДС.
• Любой срок действия от одного до 12 месяцев.
• Возможность купить патент в любом регионе.
• Быстрый и безболезненный переход на другую систему налогообложения.
• Возможность покупки неограниченного числа патентов на разные виды деятельности.
• Уменьшение стоимости патента за счёт уплаченных страховых взносов.

Минусы:

• ПСН доступна только индивидуальным предпринимателям.
• Наёмный персонал – не более 15 человек.
• Ограничения по торговому залу и ресторанному залу до 150 квадратных метров.
• Ведение книги учёта доходов.
• Лимит годового дохода – 60 миллионов рублей.
• Уплата налога в течение налогового периода, а не по его окончании, как у других режимов.

Как рассчитываются обязательные платежи

При расчете обязательных платежей берется значение МРОТ, которое в 2023 году достигло значения 7,5 тыс. рублей, и количество месяцев действия патента. Максимальное значение обязательных платежей видно из таблицы:

Недостатки патентной системы налогообложения

1. Предоплата. Основным недостатком ПСН считают «авансовую» систему оплаты патента. Как уже отмечалось, ИП оплачивает патент не позднее 25 дней с момента его получения. За эти три недели очень трудно начать бизнес и, возможно, заработанных за это время денег даже не хватит на покрытие суммы патента. Здесь ИП уплачивает налог сразу, независимо от того, какую прибыль он получит в итоге. Как уже писали выше, при работе с патентом нужна или «финансовая подушка» на старте, или железобетонная уверенность в том, что дело действительно стремительно начнет приносить прибыль.

2. Страховые взносы. При применении ПСН ИП не может вычесть из стоимости патента сумму страховых взносов, которые он заплатил за себя и работников в ПФР и ФСС, как это предусмотрено для режимов ЕНВД и УСН. Это определенно увеличивает финансовую нагрузку на индивидуального предпринимателя.

3. Расширяешься? Оплати новый патент! Если все пошло как надо и вы решили расширять сферу присутствия или набор услуг, придется снова раскошелиться. При ведении разных видов деятельности или в случае работы в разных субъектах РФ придется получать несколько патентов на каждый вид деятельности и\или в каждом регионе соответственно.

4. Извините, вы это уже переросли! Совокупный доход ИП не должен превышать 60 миллионов рублей за календарный год, а численность работников должна быть не более 15 человек. Если установленный порог превышается, то ИП платит налоги на общих основаниях. Ах да, сумма, уплаченная за патент, обратно индивидуальному предпринимателю не возвращается.

Отказ в выдаче патента ИП

В течение пяти дней со дня получения заявления на применение патента, ИФНС обязана выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента.

Уведомление об отказе выдать патент, ИП может получить, если:

• в заявление на применение патента указаны виды деятельности, в отношении которых ПСН не применяется;
• в заявление на применение патента указан срок действия, не разрешенный НК РФ;
• если ИП утратил право применять патент до окончания срока его действия, и заявление на применение ПСН было подано ранее, чем со следующего года;
• если у ИП имеется недоплаченная сумма по патенту, полученному в предыдущий налоговый период;
• в заявлении на получение патента не заполнены обязательные поля.

Утрата права на применение патента для ИП

Стоит акцентировать внимание на том, что, как правило, одной из причин утраты права на применение ПСН индивидуальным предпринимателем может стать несвоевременная оплата патента.

К другим причинам утраты права на применение патента для ИП относятся:

• превышение годовой выручки от реализации. Допустимо — не более 60 млн. рублей. Причем, когда ИП совмещает ПСН и упрощенку, в лимите доходов нужно учитывать выручку от обоих спецрежимов. В случае совмещения ПСН и ЕСХН при подсчете лимита доходов учитывают только доходы, которые относятся к деятельности на ПСН (письма Минфина от 25.12.2020 № 03-11-11/114302 и от 29.07.2020 № 03-11-11/66669);
• превышение средней численности работников ИП (не должно быть больше 15 человек).

Среднюю численность считают по правилам Росстата, следующим способом: определяют среднесписочную численность, среднюю численность внешних совместителей и среднюю численность работников по договорам подряда и услуг. Период для расчета средней численности зависит от срока на который приобретен патент:

• патент на срок меньше календарного года среднюю численность работников нужно определять за период действия патента (п.2 ст.346.49 НК РФ);
• патент на календарный год, среднюю численность работников нужно определять за календарный год (п.1 ст.346.49 НК РФ).

Какие налоги нужно платить в 2021 году ИП на патенте без работников?

ИП на ПСН обязан уплачивать патентный налог, который рассчитывается исходя из потенциально возможного дохода. Этот показатель устанавливается региональными властями по каждому виду деятельности, разрешающему использование этого специального налогового режима.

Предприниматель обязан уплатить 6% от этой установленной суммы.

Помимо налогов он также уплачивает обязательные взносы за себя в Пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования.

Помимо этого, предприниматель уплачивает другие федеральные налоги такие, как налог на землю или транспортный налог.

Выгодно ли работать на ПСН?

Работать по патентной системе налогообложения или нет должен сам для себя решать индивидуальный предприниматель. В каких-то случаях использование этого специального налогового режима актуально, а в каких-то выгоднее использовать другие режимы, например, УСН.

Например, крайне выгодно применять патентную систему налогообложения при оказании услуг самим индивидуальным предпринимателем без использования наемного труда с высокой стоимостью этих услуг при минимальных затратах.

Каждый случай индивидуален и перед тем как выбрать этот вариант режимы налогообложения, необходимо все внимательно рассчитать и сравнить с другими режимами. Обязательно нужно обратить внимание на местное законодательство в этой сфере, особенно тех моментов, которые касаются разрешенных экономической видов деятельности.

В видео на примере оказания услуг по перевозке пассажиров в Москве. рассказывается подсчет налога и применение патентной системы налогообложения.

А вот в чем патентная система налогообложения точно выигрывает, так это в простоте учета. Деклараций здесь нет вообще, т.е. сдавать в налоговую инспекцию ничего не нужно.

Надо только вести специальную Книгу учета доходов (утв. Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н). В книгу заносятся реальные доходы предпринимателя, хотя налог на их основании и не рассчитывается. Учет необходимо вести, чтобы не превысить установленный лимит в 60 миллионов рублей за год. Но такие доходы для обычного предпринимателя, конечно, большая редкость.

Кроме того, если предприниматель на ПСН нанимает работников, то он сдает обычную для работодателей отчетность (довольно сложную и разнообразную). В отношении количества работников тоже установлен лимит – не более 15 человек.

Похожие записи:

• Выходное пособие при ликвидации предприятия ТК РФ
• В течение какого времени приходят алименты после списания с карты
• Налог на имущество с 2023 года для юридических лиц движимое имущество