Что отражаем в строке 1230 баланса: дебиторская задолженность

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что отражаем в строке 1230 баланса: дебиторская задолженность». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Важная часть бухгалтерского документа — графа «Код». Наличие кода позволяет статистическим ведомствам быстро систематизировать данные из бухгалтерских балансов различных организаций. В связи с этим указание кодов обязательно, если документация сдается в органы статистики или другие государственные структуры.

Коды баланса и их расшифровка

С 2014 года коды строк должны быть в соотношении с кодами, которые указаны в приложении №4 к приказу Минфина №66н. Более ранние коды из приказа №67н после этой даты не применяются.

Отличие устаревших бухгалтерских кодов от современных — в количестве цифр. В старых кодах их было 3, а новые коды являются 4-значными.

Четырехзначный код заключает в себе определенную информацию. Расшифровка следует таким образом:

• первая цифра указывает принадлежность строки бухгалтерскому балансу, а не другому финансовому отчету;
• вторая цифра указывает, к какому разделу актива относится строка (от 1 до 5 по пяти разделам документа);
• третья цифра обозначает положение актива в порядке возрастания его ликвидности;
• четвертая цифра (0) необходима для построчной детализации данных и введена в соответствии с требованием п. 11 ПБУ 4/99.

Учет дебиторской задолженности

В бухгалтерском учете дебиторка аккумулируется не на одном, а на нескольких активно-пассивных счетах. О возникновении задолженности свидетельствует появление дебетового остатка по группе счетов расчетов. На каком счете отражается дебиторская задолженность в соответствии с кодировкой Плана счетов (Приказ от 31.10.2000 № 94н):

• 60 или 62 — при расчетах с поставщиками или покупателями;
• 68 и 69 — для случаев переплат по налогам, сборам и страховым взносам;
• 70, 71, 73 — для операций по расчетам с наемными работниками;
• 75 — при задолженности учредителей;
• 76 — для расчетов с разными видами дебиторов.

Анализ и оценка дебиторской задолженности

Под оценкой дебиторского долга понимается установление ее рыночной стоимости на текущую дату. Полученное значение может не совпадать с суммой в учетных данных. Это нужно для целей управленческого учета, при операциях по уступке прав требования и проведении комплексного оценивания компании. Если данные оценки потребовались для внешних пользователей, то для процедуры привлекаются профессиональные эксперты.

Анализ дебиторской задолженности производится путем уточнения общего объема долгов покупателей, разделения их на группы и отслеживания динамики изменений. Результаты заносятся в таблицу. Важным элементом процедуры является выявление удельного веса долгосрочных задолженностей, так как их рост может подорвать финансовую устойчивость компании.

Анализ дебиторской задолженности предприятия на примере:

Критерий	Конец 2020 года	Конец 2021 года	Конец 2022 года	Темп прироста, %	Абсолютное отклонение
тыс.руб	%	тыс.руб	%	тыс.руб	%	2015/2014	2016/2015	2015/2014	2016/2015
Долгосрочные долги	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00%	0,00%	0,00	0,00
Краткосрочные долги, в том числе:	170,70	100,00%	162,70	100,00%	191,40	100,00%	95,00%	118,00%	-8,00	28,70
-расчеты с покупателями	152,00	89,00%	144,00	89,00%	188,00	98,00%	95,00%	131,00%	-8,00	44,00
-расчеты с поставщиками	10,00	6,00%	10,00	6,00%	0,00	0,00%	100,00%	0,00%	0,00	-10,00
-расчеты с ФНС и ФСС	5,20	3,00%	5,30	3,00%	2,20	1,00%	102,00%	42,00%	0,10	-3,10
-подотчетные суммы	0,20	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00%	0,00%	-0,20	0,00
-расходы, отнесенные на будущие периоды	3,30	2,00%	3,40	2,00%	1,20	1,00%	103,00%	35,00%	0,10	-2,20

Анализ дебиторской задолженности предприятия на примере

Основные показатели, которые определяет анализ:

• динамика;
• состав задолженности;
• сроки.

В случае с дебиторской задолженностью следует обратить особое внимание на факторы, выявляющие:

• недостатчи;
• неоправданные затраты;
• несвоевременного погашения счётов заказчиками.

Действующее налоговое законодательство требует от налогоплательщика отражать дебиторскую задолженность в бухгалтерском балансе. Для этого используется строка 1230. Вся дебиторская задолженность по счетам 76, 75, 73, 70, 69, 68, 62, 60 и 46 отражается в этой строке. Важно: из общей дебиторки вычитается кредитовое сальдо со счета 63.
Естественно, без нюансов в бухучете задолженности дело не обходится. Если продавец напитков использует ОСНО и в составе его дебиторки есть предоплата поставщикам с НДС, в указанной выше строке бухгалтер отражает сумму без учета налога. Соответствующие рекомендации были даны Минфином в письме №07-02-18/01 от 09.01.2013. Если предоплата была сделана в счет будущего строительства или приобретения основных средств, в строке 1230 она не указывается. Сумму этой дебиторской задолженности бухгалтер должен отразить в разделе для внеоборотных активов.
Что в итоге? В бухгалтерском балансе отражается общая дебиторка. Это значит, что разбивка на текущую и долгосрочную не нужна? Конечно, нет. Согласно действующим ПБУ и разъяснениям Минфина, разделение обязательно. Для указания текущей и долгосрочной дебиторки отдельно к строке 1230 заводятся добавочные строки. Обращаем на это особое внимание начинающих бухгалтеров.

---

Управление дебиторской задолженностью

В отношении дебиторской задолженности необходимо систематически отслеживать непогашенные остатки, соотносить их с предполагаемыми сроками поступления платежей, выявлять неликвидные долги и выяснять причины такого явления. Работа с дебиторской задолженностью предполагает сбор максимально подробной информации о текущем состоянии расчетов и поиск путей уменьшения сомнительных долгов. Задолженности контрагентов могут быть разделены на группы:

1. По критерию сроков погашения – краткосрочная (период до 1 года, строка 1230 в балансе) и долгосрочная (более года).
2. При оценке эффективности методов взыскания – текущая (по которой не наступили крайние сроки для оплаты), сомнительная (с нарушенными сроками, но при отсутствии сомнений в поступлении денег в ближайшее время), безнадежная.

Просроченная дебиторская задолженность – это случаи, когда деньги в назначенный крайний день не поступили на расчетный счет за уже отгруженные товары или товары не были получены в оговоренный период при условии полной предоплаты. Второй вариант перехода в разряд просроченных долгов – истек срок исковой давности.

Просроченная дебиторская задолженность – это сколько месяцев или лет? В категорию просроченных долг относится на следующий день после крайнего срока оплаты. ГК РФ дает возможность урегулировать вопрос возврата денег в течение 3 лет (ст. 196). После истечения и этого периода, задолженность списывается.

Контроль дебиторской задолженности проходит несколько этапов:

1. Устанавливаются сроки перечисления средств в договоре.
2. Контроль просроченных выплат с периодом задержки до 7 дней, сопровождающийся выяснением мотивов произошедшего, разработкой графиков погашения долга и заморозкой сотрудничества.
3. Если период задержки платежа от 7 до 30 рабочих дней, то необходимо начислить штраф контрагенту, напомнить об имеющихся у него обязательствах, встретиться с руководством.
4. При задержке от 1 до 2 месяцев надо выставлять письменную претензию.
5. Более длительные отсрочки – повод для обращения в суд.

Для учета дебиторской задолженности по каждой операции проводят соответствующие бухгалтерские проводки (см. также, как эффективно управлять дебиторкой).

Сумма задолженности, возникшей в результате реализации товаров и услуг, отражают проводкой:

Дебет 62 Кредит 90.01 (Выручка)

Рассмотрим пример:

Компания «А» осуществила продажу оборудования на сумму 212 400 руб., в том числе НДС 32 400 руб. Себестоимость изготовления составила 126 000 руб.

Отгрузка покупателю отражается следующими записями:

• Дебет 62.1 Кредит 90.1 – отражены дебиторка покупателя и выручка от продаж – 212 400 руб.;
• Дебет 90.2 Кредит 41 – списана себестоимость реализованного товара – 154 000 руб.;
• Дебет 90.3 Кредит 68.2 – начислен НДС к уплате в бюджет – 32 400 руб.;
• Дебет 90.9 Кредит 99.1 «Прибыли и убытки» – отражен финансовый результат от продажи товара – 54 000 руб. (212 400 – 32 400 – 126 000).

Таким образом, дебиторская задолженность отражается в балансе по строке 1230 в сумме 212 400. Начисленная сумма НДС к уплате 32 400 руб., прибыль по отгрузке 54 000 руб., с которой уплачивается налог на прибыль. При этом поступления денежных средств от покупателя может еще не быть.

Краткая инструкция по анализу дебиторской задолженности

Важное значение имеет анализ задолженности в компании. При его проведении оценивается множество показателей, однако даже по динамике изменения показателей долга уже можно сделать некоторые выводы.

Показатель	2017 год	2018 год	Рост, %	Отклонение, тыс. руб.
Сумма	Процент	Сумма	Процент
Всего	233810	100	324306	100	138,7	90496
Поставщики	227	0,1	601	0,2	264,8	374
Покупатели	233353	99,7	316614	97,5	2721,1	83261
Налоги	228	0,1	6204	1,9	44350	5976
Прочие контрагенты	2		887	0,3		885

В соответствии с данными, представленными в таблице, можно сделать вывод, что наибольший вес задолженности приходится на долги покупателей. Кроме того, по сравнению с 2017 годом, в 2018 произошел общий рост дебиторки по всем контрагентам.

Что касается покупателей, каждого из них нужно рассмотреть более внимательно, в разрезе договоров. Необходимо определить динамику задолженности и ее изменение в соответствии с уровнем выручки. Только проведя полный анализ можно сказать в каком состоянии находится дебиторка и какие риски существуют для компании.

Вопросы по теме статьи

Вопрос 1

Нужно ли отдельными строками выделять сумму дебиторской задолженности по реализованным товарам и услугам и сумму задолженности по предоплатам, которые произвела компания?

Все зависит от того, насколько существенны суммы по данным позициям. Как правило, если суммы по этим двум показателям существенны, то имеет смысл разделить их и показать по отдельности. Такая позиция закреплена в письме Минфина №07-02-18/01 от 27.01.2012 года.

Вопрос 2

Как обезопасить себя от неплатежей контрагентов и снизить уровень дебиторки?

Универсального средства не существует. Если оплата производится уже после продажи, то очень важно подготовиться к проведению сделки. Нужно изучить потенциального контрагента буквально под лупой и только тогда принимать решение о заключении договора. Сам договор также нужно составить максимально грамотно, лучше с привлечением юристов. После совершения сделки необходимо контролировать задолженность, проводить периодические сверки, например, раз в месяц. К счастью, большинство клиентов все – таки добросовестные и закрывают сво долги в оговоренное время.

Дебиторская задолженность является важным показателем, находящим свое отражение в балансе. Она представляет собой все долги перед компанией, так называемые «замороженные деньги». Это актив организации, который в некоторых случаях может достаточно быстро превратиться в живые ресурсы. Наличие таких ресурсов важно и участвует, в том числе, в определении платежеспособности компании.

Осуществляется в связи с истечением срока давности подачи иска или при нереальности возврата. Последнюю определяет кредитор, исходя из своих соображений. Рассуждая о том, что это такое – дебиторка (простыми словами), важно помнить, что проводить данную процедуру следует должным образом, без нарушений, то есть по результатам инвентаризации, подкрепленным приказом руководства и письменным обоснованием принятого решения.

Даже если обязательства посчитаны невозможными к взысканию и представлены как убыток, их нельзя просто аннулировать в балансной ведомости. Их необходимо отражать еще в течение 5 лет – на тот случай, что у второй стороны появятся средства, чтобы рассчитаться.

Подтвердить нереальность возврата можно с помощью постановления суда, выписки из ЕГРЮЛ, акта пристава.

Внешняя дебиторская задолженность – это обязательства контрагентов, и право на ее взыскание можно переуступить третьим лицам за какую-то плату, избавив себя от различных разбирательств и тяжб. Подобная сделка оформляется одним из следующих способов:

• Через цессию – на безвозмездной основе, с вознаграждением или по трехстороннему договору; в обязательном порядке регистрируется в Росреестре, если дело касается недвижимости.
• Через факторинг – в этом случае продавец при отгрузке товара выставляет счет третьей фирме, она переводит ему сначала основную часть денег, потом – остаток, а непосредственный покупатель рассчитывается с ней уже по итогам реализации заказанной продукции.
• Через вексель – эту ценную бумагу можно получить в качестве оплаты, а затем передать кому-нибудь еще. Удобно, что она же выступит в роли доказательства наличия обязательств.

Дебиторская задолженность как элемент бухгалтерского баланса

Расчеты с кредиторами и дебиторами отражены в балансе в суммах, которые вытекают из бухгалтерских записей и признаются правильными. Суммы, которые отражаются в бухгалтерской отчетности по расчетам с банками, должны согласовываться с соответствующими организациями и быть тождественными с информацией этих организаций. Не допускается оставление в строках баланса неурегулированных сумм по расчетам с дебиторами.

Те суммы дебиторской задолженности, срок исковой давности по которым уже истек, а также те долги, которые уже невозможно взыскать, списываются на основании проведенной инвентаризации по каждому обязательству. Списание производится с обязательным сопровождением письменного обоснования в виде приказа или распоряжения руководителя предприятия.

Такие долги относятся на счет средств по резервам сомнительных долгов, или же на финансовые результаты коммерческого предприятия (в том случае, если в предшествующий отчетному периоду момент эти суммы не резервировались в установленном порядке).

Как скорректировать дебиторку?

Сумма, полученная в результате сложения дебетовых сальдо указанных выше счетов, должна быть скорректирована, прежде чем она будет отражена по строке 1230 бухгалтерского баланса. Как это сделать?

Во-первых, из нее необходимо вычесть кредитовое сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам», ведь баланс составляется в нетто-оценке (п. 35 ПБУ 4/99).

Во-вторых, полученную сумму необходимо уменьшить на дебетовое сальдо субсчета 73-1 в части процентных займов. Ведь такие займы должны быть отражены в составе финансовых вложений по одноименным строкам 1170 (если долгосрочные) или 1240 (если краткосрочные). Однако начисленные на отчетную дату проценты по таким займам по строке 1230 учесть нужно.

В-третьих, дебетовое сальдо счета 60 в части авансов и предоплаты за работы и услуги, связанные со строительством объектов основных средств, целесообразно из строки 1230 исключить, а показать по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы» раздела I бухгалтерского баланса.

В-четвертых, из 1230 строки баланса необходимо убрать НДС, который был предъявлен поставщиками при перечислении им авансов и который был отражен покупателем по кредиту счетов 60 или 76 (Письмо Минфина от 09.01.2013 № 07-02-18/01).

Так, например, при перечислении поставщику аванса была сделана проводка:

Дебет счета 60 – Кредит счета 51 «Расчетные счета» — 118 000 рублей

НДС с перечисленного аванса будет отражен, к примеру, так:

Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» — Кредит счета 60 — 18 000 рублей

По строке 1230 перечисленный аванс будет показан в сумме 100 000 рублей (118 000 рублей – 18 000 рублей).

В-пятых, по строке 1230 не показывается НДС, начисленный к уплате с полученных от покупателей авансов и отраженный по дебету счетов 62 или 76.

Так, например, при получении от покупателя аванса была сделана такая запись:

Дебет счета 51 – Кредит счета 62 – 118 000 рублей

НДС, начисленный с аванса, был отражен так:

Дебет счета 62 – Кредит счета 68 – 18 000 рублей

Несмотря на то, что НДС с аванса был показан по дебету счета 62, по строке 1230 он отражен не будет.

Как управлять дебиторской задолженностью

1. При заключении договоров нужно предоставлять отсрочку или давать авансы только надежным клиентам. Если позволяет рыночная ситуация – цена при продаже с отсрочкой должна быть выше, чем по предоплате. Следует обязательно предусмотреть в договорах штрафы за просрочку оплаты или поставки.

1. Если деньги (или товар) не поступили вовремя, ответственный менеджер должен:

— позвонить контрагенту;

— если звонок не помог – направить претензию;

— если же должник не отреагировал и на письмо – передать информацию юристам.

1. Работой с проблемными дебиторами должен заниматься юрист. В небольших компаниях эту функцию иногда выполняет главбух или сам директор. Порядок здесь следующий:

— предарбитражное напоминание контрагенту;

— исковое заявление в суд;

— взаимодействие с судебными приставами в рамках процедуры взыскания.

1. Если же взыскать долг не удалось, то его можно списать на убытки. Такое право появляется у компании:

Отражение дебиторской задолженности в пояснении к балансу

Крайне редки случаи, когда к концу года по результатам анализа оборотно – сальдовой ведомости не выявляются долги. Обычно эти показатели присутствуют.

При составлении годового отчета суммы задолженности отражаются в соответствующей строке баланса, а также должны найти свое отражение в форме №5, которая является приложением и является составной частью годовой отчетности. Для отражения дебиторской и кредиторской задолженности существует специальная таблица, где подробно расписывается какого вида задолженность присутствует в компании и из каких конкретно показателей она состоит. Причем, в пояснениях величина «дебиторки» указывается независимо от того, создан резерв по сомнительным долгам или нет.

При составлении формы приложения необходимо учесть, что долгосрочная дебиторская задолженность отражается в разделе с внеоборотными активами.

Опытные специалисты в сфере бухгалтерского учета не рекомендуют в пояснениях отражать наличие просроченной дебиторской задолженности, соответственно, не заполнять таблицу в этой части. Такой совет дается, чтобы не возникало вопросов со стороны контролирующих органов.

Для заполнения информации в форме №5 используются бухгалтерские данные. Нужно знать, что при заполнении табличных строк используются данные по сальдо и оборотам счетов 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Все, что касается резервов по сомнительному долгу, отражает счет 63. Данные собираются в разрезе аналитики.

Похожие записи:

• Можно ли сажать ребенка в детском кресле на переднее сиденье автомобиля
• Новые правила въезда на Украину для Россиян в 2023 году
• Правильное заполнение трудовой книжки при приеме на работу