Какие ставки НДФЛ применяются в различных ситуациях

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие ставки НДФЛ применяются в различных ситуациях». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Оплатить НДФЛ можно несколькими способами. Чаще всего используются виртуальные ресурсы, по которым можно быстро передать справки. Чтобы совершить уплату электронным сервисом, потребуется воспользоваться разделом «Уплатыналогов физических лиц».

Налогооблагаемая база

Подлежат налогообложению доходы физических лиц, полученные:

• в результате отчуждения имущества, при условии, что это имущество находилось в собственности физического лица менее 3 лет;
• в результате деятельности, связанной с передачей имущества в аренду;
• из источников, находящихся за пределами Российской Федерации;
• в результате выигрышей в лотерею, азартные игры, в конкурсах и т.д.;
• в результате официальной трудовой деятельности;
• в результате иной деятельности или в результате стечения обстоятельств.

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов:

• полученные в связи с отчуждением имущества, при условии, что имущество находилось в собственности продавца более трех лет;
• полученные в результате осуществления наследственных прав;
• полученные в дар от близких родственников или членов семьи;
• полученные в результате иных обстоятельств, которые законодательство расценивает как основание для освобождения от НДФЛ.

НДФЛ рассчитывается по следующей формуле: НДФЛ = С × Б, где С – это ставка налога, а Б – налоговая база.

Всего НК РФ предусматривает для физических лиц 5 налоговых ставок в диапазоне от 9 до 35% , установленных как по отношению к доходам, так и в отношении конкретной категории налогоплательщиков.

При определении суммы НДФЛ следует учитывать не только ставку, но и причитающиеся налогоплательщику вычеты.

Вычеты позволят:

• снизить налог уже на момент его уплаты;
• вернуть налог, ранее уже выплаченный, при условии, что физическое лицо предоставит документальное подтверждение своих расходов, дающих право на вычет, например, при НДФЛ с продажи квартиры с последующим приобретением другого жилья.

Вычет производится либо на основании представленной налогоплательщиком в ИФНС декларации по НДФЛ, либо через работодателя.

Оплата НДФЛ и отчетность

Передать физический образец декларации о доходах и бланк в налоговой инспекции. Декларация передается бесплатно в момент личного посещения налоговой инспекции. Если не знаете куда идти, чтобы передать декларацию, можно поискать адрес нужного вам отделения в интернете. Все данные указаны в разделе налоговой «Адрес/платежные реквизиты инспекции».

Также есть специальная программа, где можно заполнить справкудекларации. Она так и называется «Декларация». Здесь заполняется справка НДФЛ и сразу же отправляется в соответствующий орган.

Получить юридическую помощь по вопросам налога на доходы физических лиц можно на нашем сайте.

Виды налогов, уплачиваемых физическими лицами

Физические лица в России обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц. Кроме того, из начисленной заработной платы работника производятся обязательные отчисления в социальные страховые фонды – Пенсионный фонд России, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Федеральный фонд социального страхования. Из этих взносов формируются пенсия, оплата больничных листов и социальные пособия. Помимо этого физические лица несут бремя уплаты косвенных налогов – налога на добавленную стоимость и акцизов на алкоголь, табак и нефтепродукты. По некоторым оценкам, физические лица фактически уплачивают до 70 % сумм косвенных налогов, поступающих в бюджет России.

Плательщиками налогов являются физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации. Это могут быть граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

При этом в зависимости от времени пребывания на территории России налогоплательщик получает статус налогового резидента или нерезидента.

Налоговым резидентом признается физическое лицо, которое пребывает на территории России не менее 183 календарных дней подряд в течение 12 следующих подряд месяцев. Таким образом, статус налогового резидента может быть присвоен гражданам иностранного государства, а российский гражданин может не иметь статуса резидента.

Основная налоговая нагрузка на население связана с уплатой налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Объектом налогообложения у физических лиц является совокупный доход, полученный за год. С 2000 года в России действует плоская шкала налогообложения доходов физических лиц: это значит, что ставка налога одинакова для всех и не зависит от размера дохода. В то же время российским законодательством установлены разные ставки НДФЛ для разных видов доходов физических лиц.

Доходы физических лиц – налоговых резидентов – от трудовой деятельности облагаются НДФЛ по ставке 13 %. Выигрыши и призы в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг облагаются НДФЛ по ставке 35 %. Также по ставке 35 % в некоторых случаях облагаются НДФЛ процентные доходы по вкладам в российских банках и доходы в виде материальной выгоды.

Нерезиденты платят НДФЛ по ставке 13 % с доходов от осуществления трудовой деятельности, 15 % – с доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций и по ставке 30 % со всех остальных видов доходов.

«С точки зрения налогообложения НДФЛ между резидентами и нерезидентами есть существенная разница. Так, налоговые резиденты уплачивают НДФЛ с доходов, полученных как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами. Нерезиденты уплачивают налог только с доходов, полученных от источников в Российской Федерации».⁸

Физические лица обязаны предоставлять в налоговые органы отчет о своих доходах помимо заработной платы по трудовому договору. Для этого заполняется налоговая декларация.

Подходы к освещению в СМИ темы налоговой дисциплины как основополагающего принципа финансовой модели развития общества

Между участниками налоговых отношений неизбежно возникает объективное противоречие. «С позиции государства налоги представляют собой денежные доходы казны. С позиции налогоплательщика – это изъятие части его собственного дохода. Если государство заинтересованно в росте налоговых доходов, то налогоплательщик желает снижения налогового бремени».¹⁰

Это противоречие порождает проблему уклонения от уплаты налогов. В современной истории России массовый характер приобрела проблема так называемых «серых» зарплат, когда часть зарплаты работник получает официально, а другую часть, зачастую более существенную, получает «в конверте», из неучтенных средств. Работодатели занижают реальный размер зарплат, чтобы снизить бремя выплат страховых взносов в социальные фонды, которые представляют собой серьезную финансовую нагрузку – в 2017 году общая сумма страховых взносов составляла 30 % от заработной платы работника. Помимо этого физические лица скрывают свои доходы от различных видов деятельности, уклоняясь от уплаты НДФЛ.

Проблема «серых» зарплат и способы ее решения обсуждаются в СМИ с девяностых годов ХХ века. Основными причинами уклонения физических лиц от уплаты НДФЛ считаются высокая налоговая нагрузка, правовой нигилизм, который сохраняется в обществе с эпохи перестройки, слабый контроль и недостаточно жесткие санкции за нарушение налогового законодательства в этой сфере. С точки зрения государства, теневой сектор создает недобросовестную конкуренцию законопослушным налогоплательщикам. Поэтому вывод зарплат «из тени» нужен не столько ради увеличения объема налоговых поступлений в бюджеты, сколько ради создания справедливых условий конкуренции в стране.

С позиции налогоплательщика «серые зарплаты» провоцируют произвол работодателя, который может в любой момент безнаказанно лишить работника существенной части заработка и отпускных. Кроме того, зарплаты «в конверте» лишают работника права на оплату больничных листов и начисления пенсии в соответствии с реальной величиной его заработка.

В последние годы СМИ проделали большую работу по информированию работников о том, как негативно скажется на размере их пенсии в будущем уклонение от уплаты НДФЛ и страховых взносов в социальные фонды. Также в СМИ регулярно публикуются материалы о том, куда можно обращаться за помощью, если работодатель занижает официальную зарплату.

Частью кампании по борьбе с «серыми» зарплатами выступают информационные материалы о результатах проверок и наказаниях работодателей, оптимизирующих налоговую нагрузку незаконными методами.

Важной работой СМИ по повышению налоговой дисциплины среди физических лиц стали ежегодные информационные кампании, в рамках которых сообщается, когда и кому необходимо подать декларацию о доходах физических лиц и заплатить налог. Аналогичным образом проводятся кампании по информированию физических лиц о необходимости уплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц с уточнением ставок и сроков уплаты налога.

¹Налоговое право: учебник / Под ред. Е. М. Ашмариной. – М.: КНОРУС, 2016. – с. 16.

²Налоговое право: учебник / Под ред. Е. М. Ашмариной. – М.: КНОРУС, 2016. – с. 25.

³Налоговое право: учебник / Под ред. Е. М. Ашмариной. – М.: КНОРУС, 2016. – с. 19.

⁴Скрипниченко В. А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие, 3-е издание, переработанное и дополненное / Скрипниченко В. А. СПб.: Питер; М.: Издательский Дом БИНФА, 2010. – с. 4.

⁵Налоговое право: учебник / Под ред. Е. М. Ашмариной. – М.: КНОРУС, 2016. – с. 27.

⁶Налоговое право: Учебник / Под ред. С. Г. Пепеляева. – М.: Юристъ, 2003. – с. 21.

⁷Скрипниченко В. А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие, 3-е издание, переработанное и дополненное / Скрипниченко В. А. СПб.: Питер; М.: Издательский Дом БИНФА, 2010. – с. 9.

⁸Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) о т 31.07.1998 № 146-ФЗ, с посл. изм. и доп. // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2000.

⁹Рахманова С. Ю. Актуально о НДФЛ. / М.: Бератор-Паблишинг, 2008. – с. 3

¹⁰Скрипниченко В. А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие, 3-е издание, переработанное и дополненное / Скрипниченко В. А. СПб.: Питер; М.: Издательский Дом БИНФА, 2010. – с. 3.

¹¹Налоговое право: Учебник / Под ред. С. Г. Пепеляева. – М.: Юристъ, 2003. – с. 18.

Сдача НДФЛ в 2021 году: как отразились изменения в отчетности?

Доходы, подлежащие обложению по прогрессивной ставке, отражаются в разных разделах отчета 6-НДФЛ. В разделе 1 в поле 010 и в разделе 2 в поле 105 надо указывать код бюджетной квалификации, соответствующий налоговой ставке. Согласно приказу Минфина РФ № 236Н, при уплате налога по ставке 15 % в платежном документе нужно указать код бюджетной квалификации КБК 182 1 01 02080 01 1000 110.

Напомним, что отчет 6-НДФЛ с 2021 года претерпел ряд изменений. Перечислим главные из них.

• Разделы 1 и 2 поменялись местами. Теперь логика отчета – от частного к общему, а не наоборот, как было ранее.
• Разделы дополнены полями для указания кода бюджетной квалификации каждой ставки НДФЛ. Для каждой ставки создан отдельный раздел.
• С 2021 года указываются доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам.
• Справка 2-НДФЛ вошла в состав отчета 6-НДФЛ. Отдельно 2-НДФЛ теперь сдавать не нужно.

Короткое право на ошибку

Изменение ставки НДФЛ в 2021 году – тот редкий случай, когда государство дало налоговому агенту время на «разобраться». Если компания в первом квартале допустит ошибку при начислении НДФЛ, она не будет сразу наказана. Если после выявления налоговым органом ошибки компания самостоятельно перечислит указанную сумму налога в срок до 1 июля 2021 года, то ей не будут выставлены штраф и пеня.

А вот все изменения в отчетности по НДФЛ надо учесть сразу – права на ошибку в этом вопросе нет. Если вы не уверены, что сможете быстро и легко разобраться с нововведениями, воспользуйтесь нашей услугой по сдаче отчетности. Специалисты помогут подготовить как отдельный отчет, так и взять на себя ведение вашей отчетности «под ключ».

Наладить электронную отчетность во все контролирующие органы, учитывая все нововведения, поможет СБИС Электронная отчетность. С ним упрощается сдача отчетности, стремится к нулю риск ошибок и несоблюдения сроков. С ним вы всегда будете в курсе всех актуальных форм отчетности и сроков их сдачи.

Ставка НДФЛ для резидентов

Для резидентов существуют четыре налоговые ставки: 9%, 13%, 15% и 35%. Облагаются налогом доходы как от российских источников, так и от зарубежных.

Чаще всего используется ставка 13%. Например, при получении зарплаты по месту работы или прибыли после продажи имущества в виде недвижимости. С 2021 года введены изменения в налогообложение физлиц. Теперь ставка налога зависит от размера дохода.

Теперь, если ваша налогооблагаемая база превысит 5 млн рублей за год, то будут применяться одновременно две ставки:

Годовой доход до 5 млн рублей	Сумма свыше 5 млн рублей
13%	15%

С каких доходов платится налог

В самом простом, но одновременно и самом массовом варианте удержание НДФЛ производится с заработной платы бухгалтерией работодателя. Но подоходный налог берётся не только с зарплаты, налоги платятся также с премий и других выплат работникам. В целом же НК РФ определяет объекты налогообложения, как доходы, полученные налогоплательщиками НДФЛ (ст. 209):

• от источников в РФ и/или от источников вне РФ – для налоговых резидентов РФ (п. 1);
• от источников в РФ – для налоговых нерезидентов РФ (п. 2).

Таким образом, плательщиками налога на доходы физических лиц являются как резиденты, так и нерезиденты РФ. Согласно ч. 2 ст. 207 НК РФ налоговые резиденты – это физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на срок пребывания за границей для краткосрочного (менее 6 мес) лечения или обучения, а также для выполнения работ на морских месторождениях углеводородов. Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, и сотрудники органов власти, откомандированные на работу за рубеж (ч. 3 ст. 207 НК РФ).

Другие виды налогооблагаемых доходов, кроме выплат от работодателей сотрудникам:

• от продажи имущества;
• от сдачи имущества, например, квартиры или авто, в аренду;
• от операций с ценными бумагами;
• полученные в виде дивидендов;
• полученные в виде выигрышей в азартных играх и лотереях.

Отчетность и сроки перечисление налога

Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ). Именно с начала налогового периода нарастающим итогом учитывается доход, от которого зависит исчисление налога. Порядок и срок уплаты НДФЛ с зарплаты регламентируются ст. 226 НК РФ. Согласно её положениям:

• перечисление НДФЛ производится в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачётом ранее удержанных сумм (ч. 2);
• срок оплаты подоходного налога в 2023 году – не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода, срок уплаты налога на доходы физических лиц в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребёнком) и в виде отпускных – не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты (ч. 6);
• исчисленная и удержанная у работника сумма НДФЛ уплачивается в бюджет по месту учёта работодателя в налоговом органе (ч. 7).

Какие ставки НДФЛ применяются в различных ситуациях?

Доходы налоговых резидентов РФ, как правило, облагаются НДФЛ по ставке 13%. В отношении некоторых видов доходов установлены налоговые ставки 35, 9, 30 и 15%. Для граждан — нерезидентов РФ установлены ставки НДФЛ 30, 15 и 13% (п. 8 ст. 214.6, п. п. 1 — 3, 5, 6 ст. 224 НК РФ).

По общему правилу налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев ( п. 2 ст. 207 НК РФ).

Рассмотрим виды доходов, в отношении которых установлены различные ставки НДФЛ, как для налоговых резидентов, так и для нерезидентов.

1. Для налоговых резидентов РФ

Доходы российских налоговых резидентов в зависимости от вида облагаются по следующим ставкам.

1.1. Доходы, в отношении которых установлена ставка НДФЛ 35%

По ставке НДФЛ 35% облагаются следующие доходы.

1.1.1. Стоимость выигрышей и призов

Стоимость любых выигрышей и призов, полученных в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг, облагаются по ставке 35% в части превышения 4 000 руб. Стоимость выигрыша в лотерею, только если лотерея проводилась не в целях рекламы, облагается по ставке 13% (п. 28 ст. 217 НК РФ; Письмо ФНС России от 01.11.2005 N 04-1-03/588).

Если издательский дом проводит конкурс среди своих подписчиков на периодическую литературу, то считается, что это мероприятие является рекламой соответствующей продукции — газет, журналов и пр. В этом случае стоимость приза, уменьшенная на 4 000 руб. (но только один раз за налоговый период — календарный год), облагается НДФЛ по ставке 35%.

Но если издательский дом проводит конкурс, например, на лучшее название нового журнала или на лучший логотип, то считается, что это мероприятие не является рекламой товаров (работ, услуг). В этом случае сумма выигрыша будет облагаться НДФЛ полностью (без применения вычета в размере 4 000 руб.), но по ставке 13%.

КАКИЕ СТАВКИ НДФЛ ПРИМЕНЯЮТСЯ В РАЗЛИЧНЫХ СИТУАЦИЯХ?

Если вы являетесь налоговым резидентом РФ, то ваши доходы, как правило, облагаются по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). В отношении некоторых видов доходов установлены налоговые ставки 35, 9 и 30% (п. п. 2, 5 и 6 ст. 224 НК РФ).

I. Доходы, в отношении которых установлена ставка НДФЛ 35%

По ставке 35% облагаются:

1. Стоимость выигрышей и призов

Стоимость любых выигрышей и призов, полученных в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг, облагаются по ставке 35% в части превышения 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Пример. Применение ставки НДФЛ при получении выигрышей и призов

Если издательский дом проводит конкурс среди своих подписчиков на периодическую литературу, то считается, что это мероприятие является рекламой соответствующей продукции – газет, журналов и пр. В этом случае стоимость приза, уменьшенная на 4000 руб. (но только один раз за налоговый период – календарный год), облагается НДФЛ по ставке 35%.

Но если издательский дом проводит конкурс, например, на лучшее название нового журнала или на лучший логотип, то считается, что это мероприятие не является рекламой товаров (работ, услуг). В этом случае сумма выигрыша будет облагаться НДФЛ полностью (без применения вычета в размере 4000 руб.), но по ставке 13%.

Примечание. Стоимость выигрыша в лотерею облагается по ставке 13% (Письмо ФНС России от 01.11.2005 N 04-1-03/588).

2. Процентные доходы по вкладам в банках

Процентные доходы по вкладам в банках облагаются по ставке 35% в части превышения суммы процентов, рассчитанной (ст. 214.2 НК РФ):

– по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.

Если указанное превышение возникло вследствие изменения ставки рефинансирования Банка России в период действия договора вклада, но при этом на момент заключения (продления) договора превышения не было, размер процентов по договору не повышался и с момента превышения прошло не более трех лет, то данные процентные доходы не облагаются НДФЛ.

В период с 15.12.2014 по 31.12.2015 при расчете налоговой базы по доходам в виде процентов, получаемых по рублевым вкладам в банках, находящихся на территории РФ, ставка рефинансирования увеличивается на десять процентных пунктов.

Справка. Ставка рефинансирования

С 01.01.2016 значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России и составит 11% (Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У; Информация Банка России от 31.07.2015).

Пример. Налогообложение НДФЛ доходов по вкладам в банках (в рублях)

Если вы заключили с российским банком договор банковского вклада под 17% годовых, то с 15.12.2014 по 31.12.2015 сумма полученных процентов не будет облагаться НДФЛ, так как при ставке рефинансирования, равной 8,25%, размер процентов, подпадающих под льготу, составит до 18,25%.

С 01.01.2016 при величине ставки рефинансирования, равной 11%, у вас возникнет процентный доход в размере 1% от суммы вклада (17% – (11% + 5%)), НДФЛ с которого будет исчисляться по ставке 35%;

– по вкладам в иностранной валюте исходя из 9% годовых.

Пример. Налогообложение НДФЛ доходов по вкладам в банках (в иностранной валюте)

Если вы сделали банковский вклад на 10 000 долл. США сроком на 270 календарных дней и ставка по вкладу в соответствии с условиями заключенного договора банковского вклада – 9,5% годовых, то налогооблагаемая база составит:

10 000 долл. США x (9,5% – 9%) : 365 дней x 270 дней = 36,99 долл. США.

С 2021 года большинство видов доходов резидентов и нерезидентов, превышающих 5 млн руб. в год, нужно будет облагать НДФЛ по ставке 15%. В частности, повышенная ставка относится к зарплате, премиям и другим видам вознаграждений сотрудников, а также к доходам от долевого участия в организациях.

Исключение — доходы от продажи имущества, подарки, страховые и пенсионные выплаты, а также отдельные виды доходов, которые облагаются НДФЛ по специальным ставкам.

В 2021 — 2022 годах налоговые агенты должны учитывать лимит для применения повышенной ставки отдельно по каждому виду доходов. Начиная с 2023 года для расчёта лимита нужно будет суммировать все доходы налогоплательщика, к которым при превышении 5 млн руб. в год относится ставка 15%.

НДФЛ по ставке 15% нужно перечислять отдельной платёжкой. Для него установлен свой КБК. В форме 6-НДФЛ налог по ставке 15% следует отражать на отдельных листах.

Собираем новости законодательства, и рассказываем, как именно они повлияют на ваш бизнес. Без сложных бухгалтерских терминов и воды. Подписывайтесь!

Когда необходимо самостоятельно оплачивать НДФЛ

• сдача имущества в аренду другим лицам. При этом для резидентов не имеет принципиальной разницы, где находится такое имущество – в России или за ее пределами;

• реализации недвижимости и других объектов, если они пребывали в собственности менее 3-х лет;

• получение гражданами различного рода подарков от лиц, которые не признаны близкими родственниками. Правда, главное условие – это официальный характер одаривания;

• вознаграждение от других лиц. Как вариант, выплата денежного возмещение педагогу — репетитору. Правда, нужно документальное подтверждение того, что учитель получил деньги;

• выигрыш, полученный в результате лотереи, розыгрыша и т.д.;

• роялти от авторских прав и других объектов интеллектуальной собственности;

• процентные платежи по вкладам, но при условии, что такой доход превысил учетную ставку Центробанка+5% (если депозит в рублях) или +9%, если средства хранятся в иностранной валюте.

Также не стоит забывать, что все лица, которые осуществляют частную практику, обязаны также платить указанный сбор. То есть частные юристы, адвокаты, нотариусы в обязательном порядке самостоятельно проводят расчет и платят НДФЛ. Такая же обязанность возлагается и на индивидуальных предпринимателей, которые платят и за себя, а также за наемных работников.

Похожие записи:

• Денежный перевод из России в Украину вестерн юнион
• Срок подачи заявления на патент для ИП на 2023 год при переходе с ЕНВД
• Ветеран военной службы в Санкт-Петербурге в 2023 году